-税务02流转税的税务筹划课件.ppt

*;0. 增值税税制简介 小规模的利弊 纳税人 小规模升级吗？ 向谁买合算？ 发票管理 打折促销的选择 买一赠一的风险 折扣折让与返利 代销中避免重复纳税 小小联手 外设机构代销好 中间商，宜代理;*;增值税最早是法国自1954年开征的，现有100多个国家征收。其最大优点是避免重复征税。 2009年起施行，国务院《增值税暂行条例》；财政部、国家税务总局《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《条例》和《细则》）。 增值税从生产型转为消费型。 增值税的类型 生产型：固定资产不可扣除 收入型：折旧部分可扣除 消费型：固定资产购置时一次扣除;纳税人： 征税对象/税目 税率：17%,13%,零；小规模3% 计税方法：购进扣税法，原90日内、2010年起180日 纳税环节：流通 纳税期限： 1/3/5/10/15日- 5日内预缴，1月或者1季- 15日内申报；按次 纳税地点：机构所在地；外出经营??证明；销售地 减税免税：免”农避书科援残旧”，起征点-销售货物的，为月销售额2000—5000元 罚则： “掉脑袋”的税种;两种报表举例：;含税进价;针对纳税人身份 ——小规模升级吗？;*;应为不含税的。依据： 《条例》第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 国税函[2010]139号规定，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。…【未解释是否含税】。 《细则》第30条　小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。 那么，50万是指含税的(50*1.03)还是(50*1.17)？ 《细则》中是针对小规模纳税人而规定的“XX以下”，笔者认为是51.50万元。;;;*;某企业年含税销售额为70万元，预计购进货物价税合计50万元。哪种纳税人身份对其有利？;*;促进中小企业发展的需要？降低了一般纳税人门槛？;某企业为增值税一般纳税人，产品附加值高，年不含税销售额400万元。其客户部分需要专用发票，部分仅需要普通发票或不要发票。 将须向客户开具普通发票的业务分离出去，重新注册两家新公司，年销售收入控制在80万元以下，不申请认定为一般纳税人。 利用新增销售额，使老公司税务率不致明显下降。 考虑将生产和销售分离，或者兄弟分家，变成两家企业，均为小规模纳税人。;针对纳税人身份 ——向谁买合算？;一般纳税人在采购中，向小规模纳税人X买，只有普通发票，进价为x；向一般纳税人Y买，进价为y。其他因素相同，向谁买更划算？;采购商品时，某小规模纳税人报价18元，只有普通发票；另一位能提供专用发票的一般纳税人报价必须低于_______________元，方可接受。 采购商品时，某一般纳税人称，要票100元，不要票90元。你选择哪种？因为不要票的价格相当于要票的______________元，所以…;前例中隐含假设销项税足够大，抵不完。但是， 拿进项发票来可能完全没用！只需要对比含税售价即可。 如果购买方免税； 或者，购买方待抵销项≤零？ 如果购买方待抵销项还有、但不足呢？可能是，向一般纳税人购买所取得的进项只是部分有用，更支持向小规模纳税人购买。具体，须测算。;先垫付了进项税额； 税务“印象”不好； 抵扣手续麻烦。 ;烟台龙达木制品有限公司，一般纳税人，主要生产家俱及办公桌椅等，生产原材料主要是木制板材，进货渠道主要是各大木材公司。由于家俱市场竞争激烈利润很低，企业开始着手抓降低成本工作。经研究，将原料的板材，改为进原木，减少中间环节，节省开支达到降低成本的目的。先后排人到东北各大林场进货。 当货进来时发现对方开具的是林场专用的收款收据（因为林场销售原木免税，没有开发票的）。造成企业在增值税上没有抵扣，原材料成本降了，但税负却增大了，结果没有达到预期效果，反而导致企业恶性循环;有时，供应商A让客户向其上游B要增值税发票，这属于恶意取得的虚开发票。怎么办？;弟开票3%给哥，哥开票17%，弟再把14%的税款补给哥，另外再给“辛苦费”。哥生产钢结构产品，进项多而客户施工业不要票。于是，外卖：“本公司有多余…发票，请联系…，保真”。 税务发现，注册资本才30万的小企业，三年的销售额高达1亿元。一查→ 判死缓。弟串通，判9年。客户的进项税不得抵扣，受罚。 应该怎么办？;*;针对计税方法的筹划;2010国务院修订《发票管理办法》；2011税总《发票管理办法实施细则》 为什么那么多卖发票的？ 业务员捣鬼：“要发票一个价，不要发票一个价。”前逼客户，后瞒财务。 怎么办？ 无论客户要不要发票，都开； 发票开给合同方； 通报客户：公司规章制度、价目表； 内审，突击抽查； 奖惩;*;许多企业一边不要票，另一边又到处找票。 不要票，省还是亏？ 例：购买货物，要票117元，不含税价100元，不要票10