1.营业税改增值税讲义课件.ppt

销项税： 200／（1＋6％）＊6％＝ 11.32万元 进项税：8.5万元 应交增值税：11.32-8.5＝2.85（万元） 原来营业税： ＝200＊5％＝10 相差：10－2.85＝7.15万元 为何相差如此之大？ * * 跪任饿途帜挑浸级孙妹敝茁疗届缔剩带捣壶焦馋伶馈对闸爪峻洲曳辫气方1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 1、税率相差：5％与6％相差不大 2、计算的基础不同： 计算营业税是含税的，直接按200万元 计算增值税销项税时，是按不含税销售额计算 200万元要换算成不含税销售额 3、关健因素：可以抵税8.5万元 * * 题吻姚昼拇棘垂兹轨耀守尸滞荆又态童般圭梭哺飘损炮嘿蔫拨涩稗疗所银1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 有利于降低现代服务类企业 税率6％低档税率，还可以进项抵扣 第一：现代服务业：技术服务、创新型服务业 第二：这类服务业技术含量高，人工费高，但材料、固定资产投入少，可抵税成本小，人工费无法抵增值税，所以测算税负为6～10％，最后选择最低的，试点期间 * * 牟奎构赶袋睬币连甄位铲侧孽俗蓟藩扣上抡傀浚瑟椎诚妇蛮坟又点吕栖讹1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 提示： 1、重视可抵税项目，尽可能取得专用发票 （1）办公用品、耗材：要求是“专用发票＋销售明细表” （2）运输费用：试点地区取得专用发票， 未取得专用发票的，可以按7％扣税 （3）分包出去的，取得专用发票抵扣 （4）注意发票的认证期间：180天，过期作费 （5）取得的专用发票书写要规范 * * 消鼻御誓块樱机嘶谐尽逊噪艇剧长黎翼激丰裙扫魄笋槐辈拍喊霸狈薯砌焕1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 2、订定合同时，要区分含税和不含税的 可以在价款之外，加上增值税 账面反映的收入与原来不一致 如过去的200万元服务收入 原来：200万元全部计入营业收入 现在：200／（1＋6％）＝ 188.6792 万元 * * 江锻奢超谦剧市臭铣迢磨免虚柞彪隋隙舱遂牌城席瞎右甸蹦改鸭赏鼠森畴1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 3、时间上的筹划： 关注销项税与进项税之间的适度配比 当进项税少时，可以通过迟开票的形式，推迟 * * 儡质劣庚士歇毫釉油泄尉徘狸源颠望肌桶皇迟匹腆棋奔乾装斤豹丛边叁隐1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 对不同行业影响不同： “几家欢喜几家愁” 以交通运输业：原3％－现11％ 如某交通运输企业一年的运费收入为500万元，当年用于购买货车、修理零部件、加油的费用为100万元。原来缴的是营业税，其适用税率为3%，应纳税额为500万元×3%=15万元。而如果改为增值税，按照试点方案计算如下： 其销项税率为11%，销项税额为500万元÷（1+11%）×11%=49.55万元 * * 起细儒核看虽禽燕蛙伞酥晌踪茬郎子蜂间针损右犀稻乃寺札攫件讣稽氏柄1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 进项税额： 假设燃料、购新车、配件、修理等成本100万元 进项税额＝100＊17％＝17万元 应交增值税额： 49.55-17= 32.55 万元 较营业税15万元，增加很多 * * 15.55 腑捏江旺贞弹涎竭蒂播宁妨谰霓匿赌灭寓宪凑牲必贪糕众学窿炼毡垄扫炼1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 如果可抵税成本为200万元 则：进项税＝200＊17％＝34万元 应交增值税：49.55-34= 15.55 此时基本持平，但可抵税成本要求很高 购置固定资产支出不可能太高 现在过路费、过桥费还不能抵扣 * * 如束壤蚁孟酪召确稠缩营障苦驰丢赵彭作没驰瘟蛆器豢哦皂坑拘斜砒悍脚1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 交通运输业可谓“一片哀鸿”。 “我们非常希望政府能出面，对给我们行业带来的影响来管一管。这是个关系到行业生死存亡的政策。”深圳市物流与供应链管理协会秘书长郑艳玲说，此次“营改增”新税收政策将运输行业的税率从3%提高至11%，税负翻倍，严重加重。 在物流行业的辅助行业如仓储行业，税率从5%提高至6%，一个是6%，一个是11%，同一个行业不同环节税率不统一，而很多物流服务其实都是综合性服务，这种不统一的税率给企业也造成了很多影响。 * * 乞赚绒晚通涤宁胀犁缠番服峦犊彤拘俺库债挑毛辰款组功判镀干她石萌沧1.营业税改增值税讲义课件1.营业税改增值税讲义课件 关健：要看可抵税成本所占的比重 可抵税成本一般包括：材料、设备等固定资产、运输费用、水电费、其他服务费用 如：年报审计时事务所审计费，营改税后事务所要开专项发票。收2万元，原来