111 负债及其分类课件.ppt

第11章　负债 ;;;1.负债及其特征;;负债具有以下特征：;;2.负债的确认和分类 ;负债应同时满足以下条件：;2）负债的分类 ;（2）货币性和非货币性负债;11.2　流动负债的核算 ;;【例】;取得借款时会计分录为：;2）短期借款的计息 ;3）短期借款的偿还 ;编制会计分录为：;2.应付账款的核算;;;2）应付账款的核算 ;（1）赊购材料时：;（2）10天内支付货款：;（3）10天至20天内付款;（4）超过赊购期付款：;3.应付票据的核算 ;;1）不带息应付票据的核算 ;2）带息应付票据的核算 ;如果商业汇票票面价值较小，利息费用较少，也可以不按月计提利息费用，而是在票据到期一次计算确认全部利息费用，记入财务费用。;;3）票据到期无力清偿的核算 ;商业承兑汇票;不带息的应付票据;带息的应付票据;银行承兑汇票;;不带息的应付票据;带息的应付票据;4.预收账款的核算 ;企业预收账款时，由于没有实际提供商品或劳务，不符合收入的确认条件，不能确认为收益，而是对客户的负债。;;5.应交税费的核算 ;;1）应交增值税 ;增值税销项税额的确定 ;不含税的定价方法;含增值税的销售额;增值税进项税额 ;一是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 二是从海关取得的完税凭证上注明增值税额。 ;对于增值税一般纳税人涉及的下列三种情况，虽然没有可依据扣除的增值税专用凭证，但税法允许按一定标准扣除进项税额： ;增值税的低税率：;外购货物（固定资产除外）;扣除率的计算：;增值进项税额转出;增值税的缴纳 ;转出未交增值税与多交增值税 ;转出未交增值税时;小规模纳税人 ;销售货物或提供应税劳务时，按应征增值税的销售额乘以征收率计算应纳增值税，小规模的商业企业适用4％的征税率，其他小规模企业适用6％的征收率。小规模纳税人不得开具增值税专用发票。 ;小规模纳税人应征收的增值税;2）应交消费税 ;;（1）销售产品应交消费税;从价定率方法;从量定额方法;实行混合计算方法;（2）视同销售应交消费税;应纳消费税按企业生产的同类消费品的销售价格计算。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 ;没有同类商品的价格;（3）委托加工交消费税;（4）消费税的缴纳;3）应交营业税;;;4）应交城市维护建设税和教育费附加;按“三税”交纳;税率有差别：;6.应付职工薪酬 ;一些亲属福利也属于该项内容：;具体包括：;;7.应付利润或应付股利 ;其他应付款 ;;11.3　非流动负债 ;;2.长期借款的核算 ;;3.应付债券的核算 ;（2）公司债券的种类;无记名债券。即债券上不记录持有人的姓名，债权人凭所附的息票领取债券利息，到期凭债券领取本金。债券转让时不需要办理过户手续，也不需要背书。 ;②按偿还本金的方式分类：;③按支付利息的方式分类：;④按是否有抵押担保分类：;信用债券，是指无特定资产作为抵押担保，仅凭发行企业的信用而发行的债券。这种债券风险较大，利率也较高。 ;2）企业债券发行价格的确定 ;计算公式如下;债券发行价格;;;3）公司债券发行、折价和溢价摊销及清偿的会计处理;(1)公司债券发行的会计处理 ;;;（2）债券计息与摊销的核算;摊销就是调整：;①按面值发行债券应计利息的会计处理;②按溢价发行债券，应付利息及溢价摊销的会计处理;;公司债券溢价摊销一方面减少利息费用，另一方面减少债券账面价值。债券溢价摊销的方法用实际利率法。随着溢价的摊销，???券的账面价值应逐期减少，至债券到期日，债券账面价值应等于债券面值。 ;③按折价发行的债券，应付利息及折价摊销的会计处理;;4）公司债到期清偿的会计处理 ;5）付息日之间公司债发行的会计延时处理 ;;本章结束，谢谢！