16税收征收管理法课件.ppt

税收征收管理法; 税收征收管理法是有关税收征收管 理法律规范的总称，包括税收征收管 理法及税收征收管理的有关法律、法 规和规章。 ;本章内容框架;一、税收征收管理法的适用范围 我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门税务机关征收各种工商税收，海关征收关税农业税在部分地区由财政机关征收。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。;例：下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ) A．契税 B．关税 C．车辆购置税 D．教育费附加 ;例：下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ） A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B．依照法律、行政法规应当设置账簿但未设置账簿的 C．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D、依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的;解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； ③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 ;二、税务管理 （一）税务登记 1．开业税务登记 (1)对象：一类是领取营业执照，从事生产经营活动的纳税人；另一类是不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收人或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税以外的其他纳税人。 (2）登记要求 纳税人自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记(其它要略）。;(3)注销税务登记 ①适用范围 纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的。 ②时间及顺序 纳税人在申报办理工商登记前，先向原税务登记机关办理注销税务登记；未在工商登记的，应在有关部门批??或宣告之日起15日内申报税务注销。 2．银行账号管理 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。;例：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法 终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之 日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办 理注销税务登记。( );（二）账薄、凭证管理 1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 备案制度 凡从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，及时报送税务机关备案。;2．会计资料保存期 除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证 、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。;三、税款征收;（二）征收制度 ;(3)税额核定 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； ③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 ;例：下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B．企业开业初期、生产经营尚未正规的 C、企业财务会计管理人员严重不足的 D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;(4）税收调整制度 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用； 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收人或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 ;(5)税收强制执行措施 ①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 ②扣押、查封、拍卖其价值相