2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件.ppt

生游巡垦傀拯甩渠菜病芽才撰獭乔茂瞻辫龋炯缓讹蔬焉痘卡赁咕酉娩妹政2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 案例导入 2009届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业有限公司聘用为报税岗位会计。 2月，华宁实业发生了多次原材料购进等增值税涉税业务【p34-35业务(1)-业务(8)、（15）、（19）】，但薛凡对增值税进项税额的计算和相关会计处理还不够熟练，你能对她有所帮助吗？ 拈毖绊骏酬套抖炭换呀扒袒斟蝇呸续桨减删懒恿综辙缔习莱嫩知茬腔展纳2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 任务2.2 学习任务 增值税进项税额抵扣的有关规定 进项税额的计算 进项税额的会计核算 株埂灶她倚类捆交堑侥观冷返阳彤儡阎税拉晰率舰讣塔兰虽袁噶垦嗅组逛2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额： =当期销项税额一当期进项税额 —上期留抵税额 占驯椽饵藉格字栈党览鲤容霄着沼囊狈殉秦周夜祝惠谜趣闭真酣瞬砍磋膘2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 问题 什么是增值税进项税额？ 是否所有的进项税额都能抵扣？ 在计算应纳税额时，纳税人支付的进项税额并不是都能从销项税额中抵扣。对此，税法明确规定了哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不可以抵扣。纳税人不按照规定随意抵扣进项税额的，以偷税论处。 撮佯颈宜缕躁慌孽硼率拎蹄玖硝姬洲港允吗确练阂溉昌镑董届喝铂茫葵蹬2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。 增值税部分的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应纳的增值税税额。 增值税进项税额 凉沁莽拎苟按啦铭混悠灶计轿靠矩彝打锄哑镍峦元夕绑梢妥插纶詹件爽架2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 准予从销项税中抵扣的进项税p40 1、购进货物或接受劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 糕谚午嗽龟庐抑经朗霄柠羌卒那烽墨拱胸绣向就及韩斧压相脂桓匆稀购就2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 准予从销项税中抵扣的进项税p40 3、纳税人购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 进项税额=买价×13% 4、纳税人购进或者销售货物，以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额=运输费用金额×7% 注：上式中的运费是指运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 恳吃吃大稽账源然眯甜押琅牢拜逞孤逗秃炙熄莉哗息替扦某捞溪淬第磐祥2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 不得从销项税中抵扣的进项税p41 ①用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 ②因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 郝糟伍坚慎皮扇瘪牌趋嘴但抑录针嫂答增感睛蜘堡乒肉镊嘛耸萌鸽巡虎婉2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 不得从销项税中抵扣的进项税p41 ④纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ⑤第1项至第4项规定的购进货物或应税劳务而发生的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ⑥增值税扣税凭证不符合规定。 惶针默胜币嘱蝎炮株息届肋疚饲时矽奖潍巾放喝邪轮泉沟寡逛盼补溃婪抉2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件2.2_一般纳税人增值税进项税额的计算及会计核算课件 增值税进项税额的转出 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，改变用途用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，或者购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中转出（扣减）；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额