2010年新增、改变课件.ppt

2010会计从业资格考试冲刺 ——会计基础 主讲人：杜老师 第一部分 与09年相比的变化 一、款项的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 二、有价证券的内容 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 新增账户 “其他货币资金”账户 “交易性金融资产”账户 “投资收益”账户 1、“其他货币资金”账户的应用 性质：资产类账户 结构：办理时 增加 在借方 使用时 减少 在贷方 余额：借方，表示具有特定用途的存款金额。 明细：按名称设置 举例 A公司办理存出投资款500 000元。 借：其他货币资金——存出投资款500 000贷：银行存款 500 000 举例 因经营急需资金，A公司把存出投资款500 000元转回基本存款户。 借：银行存款 500 000 贷：其他货币资金——存出投资款500 000 2、“交易性金融资产”账户的应用 性质：资产类账户 结构：购买时 增加 在借方（公允价值） 出售时 减少 在贷方（账面价值） 余额：借方 3、“投资收益”账户的应用 性质：损益类账户 结构：损失、结转收益时 增加 在借方 收益、结转损失时 减少 在贷方 余额：无 举例 A公司以办理的存出投资款450 000元，购买B公司的股票45 000股，10 000元支付相关交易费。该股票以交易为目的。 借：交易性金融资产——成本450 000 投资收益 10 000 贷：其他货币资金——存出投资款460 000 举例 A公司购买的B公司股票以每股12元的价格出售20 000股，同时支付8000元的相关费用。 借：其他货币资金——存出投资款232000 贷：交易性金融资产——成本 200 000 投资收益 32 000 注意：金额的计算 三、“应交税费”账户 核算内容的改变 新增：（三税一费） 房产税 车船税 土地使用税 矿产资源补偿费 核算总结：印花税 不通过该账户核算。 印花税发生时，直接缴纳 借：管理费用 贷 ：库存现金（或银行存款） 结转时 借：本年利润 贷：管理费用 核算总结 除印花税外，其余的税费均通过该账户核算。 车船税、房产税、土地使用税、矿产资源补偿费发生时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交XXX 结转时 借：本年利润 贷：管理费用 核算总结：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城教育费附加（五税一费） 发生时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XXX 交纳时 借：应交税费——应交XXX 贷：银行存款 结转时 借：本年利润 贷：营业税金及附加 营业税、城建税、教育费附加的计算 应缴营业税=营业收入*适用税率 应交城建税=应交营业税*7% 应交教育费附加=应交营业税*4% 举例 某公司，本月 主营业务收入 300 000元，其他业务收入 20 000元。该公司适用的营业税率为10%。 要求：计算应交营业税、城建税、教育费附加 营业税、城建税、教育费附加的计算 应缴营业税=营业收入*适用税率 =（300 000+20 000）*10% =32 000 应交城建税=应交营业税*7% =32 000*7%=2 210 应交教育费附加=应交营业税*4% = 32 000*4%=1 280 核算 发生时： 借：营业税金及附加 35 490 贷：应交税费——应交营业税 32 000 ——应交城建税 2 210 ——应交教育费附加 1 280 核算 交纳时 借：应交税费——应交营业税 32 000 ——应交城建税 2 210