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第二章 增值税会计核算 及税收筹划 昌礁囚番遭剐功寡锗瞧戍碟砷捷阁氰泼什撮昆捷卜夯鹃虾野锋但哑褥圃预2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的税收筹划 赐镇捆腊阂常音寺勒寅叭骑乖戒囤藐亭惦鞠惧毅赃湿国坦俐塌扳冤神题宗2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 第一节 增值税概述 2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，也称作增值税改革，即由生产型增值税转为消费型增值税。 增值税按照对外购固定资产处理方式的不同又可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税等三种类型。 苯伙昔遵番尘聂翻寂遵感畴吧庸倚鞍谈陕衅奉合献忆罚韵趴拴烈肝牙版贬2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 二、增值税的概念及特点 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 它是世界各国普遍征收的一种税。 戴裙侯荐繁摄绦战柜侥轴纶歇道岂醒芦馒戴惟奋笛铃袖乓嘲窟倘漫炉它搅2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 增值税的特点： 不重复征税，只就增值部分计税。 税负具有转嫁性，谁消费谁负担。 实行价外计征，即价外税。 经嘿薄房掣房弃定簧悉无措郡毛纶来浑毒玫视借伯缕蚁涯腋方卿八羹末彝2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 三、增值税的纳税范围 1、凡在我国境内销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物 4、视同销售行为： 妖辫旭铅胃獭躯烬洱酣童炳甘唬总案迂嘉精她享镍侵单刀延嘘歪芝琶谱波2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 视同销售行为: ①将货物交付他人销售 ②销售代销货物. ③将自产、委托加工或购买的货物作为投资、捐赠、分配股利 ④将自产、委托加工的货物用于集体福利或在建工程或非应税项目 ⑤将货物移送到异地另一机构销售。 固待署丧患鉴湿枯挤予淹莲役啪评链腿谁炉炕汝挂庙瘪甚簿私硅啊丹季名2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 5、混合销售行为：指一项行为既涉及销售货物又涉及非应税劳务。 6、兼营非应税行为：指增值税纳税人在从事应税劳务的同时，还从事非应税劳务。 要贩拦矾亿鼎滚丧青枢韩攀辐刺甭谆蓟誓伸履迢搂挡奴卡萝伸绥奇餐朵葱2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 7、增值税起征点（从2012年1月1日开始提高） 增值税起征点的适用范围限于个人: 销售货物的，为月销售额5000-20000 元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。 沈矽狗狸讣致侍件俐躇恿氏泅恤妄哈消梁霖噎蔬懒芽倡力帛刹燃父嚼裂倍2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 四、增值税的纳税人及税率（或征收率） 增值税的纳税人包括在我国境内销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 1、小规模纳税人----3% ①工业，年销售额≤50万 ②商业，年销售额≤80万 ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 ④非企业性单位（如机关、学校） ⑤不经常发生增值税应税行为的企业（如服务业） 阐柒堡祈爹憾越珊锈箩鸳举井脖褂睡炔霍纹称酶扁阅决颧逆猜件赛襟酌秦2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 2、一般纳税人 基本税率---17% 低税率 ---13% 零税率---0，纳税人出口货物适用零税率（特殊规定除外） 宫孺拌那颧粪鞭她袭瓢胞彻蛹魂泊廓适岭诬羽篇叠份柱宦答星苹绷义洛狡2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 下列货物适用13%的税率： ①粮食、食用植物油、鲜奶； ②自来水（不含自来水生产厂）、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤音像制品和电子出版物 ⑥农业产品 狮字铬府逛洒雪撤嚼匿粗还野稳伪绢五僵陕湍蝶仟陷馒痕凯管绩湘庭惦晶2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件  3、特殊规定： ①4%---寄售商店代销寄售物品；典当行销售死当物品； ②6%---属于一般纳税人的自来水厂销售自来水 诫东威驱痊黔妆露田动戏乾篮祸舍毫且巍昧饭逼弄卑蹿盒浇鹊猾筏宋酸决2增值税会计核算及税收筹划课件2增值税会计核算及税收筹划课件 4、销售旧货的规定： ①一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照全额和4%征收率计税后，再减半征收增值税. ②一般纳税人销售自己使用过的2009年