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3.1 税收概述课件
第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 本章考情分析 本章是全书最难也是最重要的一章,从考试上看,历年所占的分值比重为25~30分左右;从应用上看,与我们今后的工作联系紧密。 本章内容较多,虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止,但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用,为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述,实体法和程序法均有涉及。 本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管需要考生准确理解税收与税法的相关原理,以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 (一)税收概念与作用 1.税收的概念 税收,是国家为实现国家职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2.税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式; (2)税收是国家调控经济运行的重要手段; (3)税收具有维护国家政权的作用; (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (二)税收的特征 税收三性:税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征 1.强制性 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3.固定性——包括按照法定标准征收和连续征收(时间上的连续性和征收比例的固定性)。 【例题·多选题】下列各项中,属于税收的特征的有( )。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 『正确答案』ACD 『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 (三)税收的分类 我国的税种分类方式主要有: 1.按征税对象分类,可以把税收分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 (1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。 (2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。 (3)财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或者财产价值为课税对象(房产税、车船税等)。 (4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税等)。 (5)行为税类——以纳税人的特定行为为课税对象(印花税、屠宰税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。 2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。 (1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 (2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税;海关代征的进口环节的增值税、消费税、船舶吨税) 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如关税、海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。 (2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。 【提示】营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税) (3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入,由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,目前由国家税务局负责征收管理,如增值税、所得税、资源税、对证券交易征收的印花税等。 4.按照计税标准不同进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税。 (1)从价税是以征税对象的价值或价格为计税依据。实行比例税率或累进税率。 例:增值税、营业税、个人所得税等。 (2)从量税是以征税对象的重量、容积、体积、数量等作为计税依据。实行定额税率。 例:资源税、耕地占用税和城镇土地使用税。 (3)复合税是——既征收从价税,又征收从量税。 例:消费税中的卷烟和白酒。 【总结】税收的分类 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中,不属于财产税类的是( )。 A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税 『正确答案』D 『答案解析』在我国现行税种中财产税包括:房产税、契税、车船税等。 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央地方共享税的有( )。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.印花税 『正确答案』ACD 『答案解析』中央地方共享税包括:增值税、企业
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