成本分析案例课件.ppt

成本分析;成本分析的一般程序和方法; 从上述的一般程序中可以看出，成本报表分析的过程实际上是成本指标的分解和综合相结合的过程。通过指标分解可以使分析不断深入，通过综合分析才能获得对企业成本工作全面、本质的认识。这一程序也体现了定性分析和定量分析相结合的原则要求。没有定性分析就弄不清事物的本质，趋势和与其他事物的联系，没有定量分析就弄不清影响因素的数量界限及事物发展的阶段性和特殊性。 ;比较分析法;比较分析法在实际工作中有以下几种形式： 以成本的实际指标与成本的计划或定额指标对比，分析成本计划或定额的完成情况。 以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史最好水平）的实际成本指标对比，观察企业成本指标的变动情况的变动趋势，了解企业生产经营工作的改进情况。 以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比，可以在更大的范围内找出差距，推动企业改进经营管理。 ;比率分析法;需要指出的是，不论用什么分析方法，都只能为进一步调查研究指明方向，而不能代替调查研究。要确定导致成本管理工作好坏的具体原因，并据以提出切实有效的建议和措施来改进工作，还必须在采用上述分析方法进行分析的基础上，深入实际调查研究。 ;案例分析：四川长虹2003年财务分析报告;成本构成表(占成本费用总额的比例);总成本变化情况及原因分析;成本构成变动情况表(占主营业务收入的比例);主营业务成本控制情况;销售费用变化及合理性评价;管理费用变化及合理性评价; 该案例运用了比较分析法，以2003的实际成本指标与前期的实际成本指标进行了对比，了解了长虹企业成本指标的变动情况和变动趋势，然后对企业的经营工作作出改进。 主要从动态比率分析和相关指标比率分析来进行分析。; 动态比率分析： 由公式：基期指数=分析期指标指数/固定期指标指数 环比指数=分析期指标指数/前一期指标指数 如果以2001年为基期，以该年的总成本为基数，可以计算其他各年 的总成本与之相比的定期比率如下： 2002年：1252348.96/957980.12*100%=131% 2003年：1400651.22/957980.12*100%=146% 通过以上计算可以看出，总成本2002年和2003年比2001年都有上 升的趋势。 如果分别以上一年为基期，可以计算各年环比比率，如下： 2002年比2001年：1252348.96/957980.12*100%=131% 2003年比2002年：1400651.22/1252348.96*100%=112% 通过以上计算可以看出，总成本的变动趋势呈下降趋势。 ; 相关指标比率分析： 比如对销售收入成本率相关指标进行分析 销售收入成本率=成本/销售收入*100%由以上公式可计算出 2001年销售收入成本率=957980.12/951461.89*100%=101% 2002年销售收入成本率=1252348.96/1258518.43*100%=99.5% 2003年销售收入成本率=1400651.22/1413319.58*%=99.1% 通过以上计算可以看出，销售收入成本率逐年在下降。 ;