出口退税财务核算实务课件.ppt

出口退税财务核算实务30P;主要内容;一.退免税会计科目的设置及核算内容;二.生产企业出口退税核算实务;1.销售帐簿的设置（主营业务收入） ;2.一般贸易方式下出口业务会计核算;次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的应退税额。借：其它应收款 –出口退税， 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵税额。借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金—应交增值税（出口退税））。 收到出口销售货物款时 ，借：银行存款，汇兑损益，贷应收账款（美元）（人民币）；或，借：银行存款，贷：应收账款（美元）（人民币）， 汇兑损益。 收到出口退税款时，借：银行存款 贷：其它应收款—应收出口退税。实例1;3.进料加工贸易方式下出口业务核算;次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的应退税额： 借：其它应收款 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 次月根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵税额： 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）。 收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：其它应收款—应收出口退税 实例 2;4.来料加工贸易方式下出口业务核算;5.出口货物视同内销征税或改为免税的会计核算;6.退关、退运货物相关账务处理;以前年度发生退运货物的财务处理 借：应收帐款 （红字）， 贷：以前年度损益调整（ 红字）　 或 借：主营业务收入---免抵退收入，贷：应付帐款 （货款已收回） 借：以前年度损益调整（红字） 贷：库存商品（红字） （以前年度损益调整余额结转至留存收益） （二）未办理出口退税申报的货物发生退关退运时 出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。 委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。 财务一般不需要任何处理;7.委托外贸企业代理出口相关账务处理;不得免征和抵扣税额的账务处理 借：主营业务成本—出口 贷：应交税金—应交增值税（进项转出） 支付代理费 　　 借：主营业务费用 贷:应收帐款—某外贸企业 　 免抵退税额的核算与自营出口相同（略）　 　 ;三.外贸企业出口退税核算实务;基本会计科目的设置;自营出口销售的相关账务处理;依据汇总表上征退之差，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。 按照汇总表上的应退税额：借记“其他应收款—应收出口退税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款-出口退税”科目。 ;出口收汇时 ： 借：汇兑损益 银行存款 贷：应收帐款－客户名称 支付国外费用 　　 ⑴国外运费（如采用CIF价CIF价） 　　 借：主营业务收入—自营出口（红字登记在该 帐户贷方，以CIF价记收入的） 贷：银行存款　　 ; ⑵国外保险费（CIF价记收入）　 　 借：主营业务收入—自营出口（红字登记在该帐户贷方）　 　　 贷：银行存款 ⑶国外佣金 　　 A.明佣。在出口发票上注明的内扣佣金，在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入” 　　 B.暗佣。是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。 C.累计佣金 。指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。　　 　 ;外贸企业出口货物转征税的账务处理;已办理退税申报的出口货物转内销征税账务处理 本年度发生 （1）出口收入转为内销征税收入 借：主营业务收入—出口收入 贷：主营业务收入—内销收入 应缴税费—应缴增值税（销项） （2）根据出口转内销证明 借 ：主营业务成本 （红字） 应缴税费—应缴增值税（征退之差和出口退税） 贷：银行存款（原退的出口退税） ;以前年度发生 （1）根据出口转内销证明 借 ：以前年度损益调整 （红字） 应缴税费—应缴增值税（征退之差和出口退税） 银行存款（原退的出口退税） （2）