事务年报质量控制准则5101号-----业务新课件.ppt

第一节 概述 一、该准则的制定背景 （一）审计环境更加复杂恶劣 （二）保护公众利益的呼声高涨 （三）能增强侦察舞弊的能力 （四）有效构筑质量控制的体系 二、该准则规范目的，主要内容、框架结构 （一）规范目的 1、规范会计师事务所对各类业务的质量控制 2、明确事务所及其人员的质量控制责任 （二）主要内容 是指导会计师事务所建立质量制制度 （三）框架结构 该准则的框架结构（共5章75条） 第一章 总则 第二章 定义 第三章目标 　 第四章 要求　质量控制制度的要素（六要素）第五章　附则 三、与原质量控制准则的比较 （一）体系设计的重大变化 （二）工作要求的重大变化 (一)体系设计重大变化 原来： 1、《中国CPA质量控制基本准则》1997.1.1施行——审计工作质量控制 现在： 1、会计事务所质量准则5101——业务质量准则 ——管理会计事务所对各类业务的质量标准 2、《中国CPA审计准则1121号——历史财务信息与审计的质量控制》——《对财务报表审计实施的质量控制》 ————管理项目合伙人对审计业务的质量控制 （二）工作要求的重大变化 1、准则条款变化（93条——75条） 2、规定更全面（如质量控制要素） 3、规定更具体（如责任人） 4、要求更高（如监控周期） 5、要求更新（如上市公司审计） 全、细、高、新 四、我们应有的态度与行动 （一）态度——（成本、困难、责任）？ ——（认识、接受、重视）√ （二）行动——认真学习、掌握要点 ——修订本所质量控制制度（重点） ——保证实施质量控制制度 第二节 本准则的总体要求 一、必须制定本所的质量控制制度 必须根据本准则——制定本所的质量控制制度 要考虑哪些因素？ 质量控制政策 +质量控制程序 二、必须实现质量控制的两大目标 （一）合理保证会计师事务所及其人员 遵守法律法规、职业道德以及业务准则的规定（过程） （二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告（结果） 项目合伙人------是指会计师事务所中负责某项业务及执行、并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。 第三节 质量控制制度的要素 一、质量控制制度的七个要素（考虑美国的影响！） （一）对业务质量承担的领导责任？？？ （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源 （五）业务执行 （六）业务工作底稿（已删） （六）监控 二、质量控制制度的记录与传送 第四节 谁对业务质量承担领导责任 一、业务质量的最终责任人 ——会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 二、行动示范和信息传达（清晰、一致、经常） ——事务所各级管理层要发挥带头作用 三、树立质量至上的意识 四、委派质控制度运作人员（经验、能力、权限） 第五节 遵守职业道德规范 一、基本要求 ——制定和实施政策和程序，合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范 （包括要求执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址、职业道德要求） 问题：怎么把“独立”给落下了？ 二、具体措施 （一）会计师事务所领导层的示范 （二）教育和培训 （三）监控 （四）对违反职业道德规范行为的处理 三、鉴证业务还必须满足独立性要求 （一）总体要求（教材P57，注意表达方式） 事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。 （二）具体要求（教材P57-58） 1.项目合伙人应向事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； 2.事务所人员应及时向事务所报告对独立性造成不利影响的情况和关系，以便事务所采取适当行动； 3.事务所应收集相关信息，并向适当人员传达。 （三）获知违反独立性的应对措施（教材P58） 1.所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性的情况立即告知事务所； 2.事务所将已识别的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给需要与事务所共同处理这些情况的项目合伙人，以及需要采取适当行动的事务所内部其他相关人员和受独立性约束的人员； 3.项目合伙人、事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时立即向事务所告知他们为解决有关问题所采取的行动，以便事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。 （四）获取书面确认函（教材P58） 1、事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当其他事务所参与执行部分业务时，事务所也可以考虑向其他事务所获取有关独立性的书面确认函。 2、书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。 （五） 事务所应对密切关系不利影响的防范措施（