国家税收-杨飞龙课件.ppt

国 家 税 收 杨飞龙;一、累进税率;（1）全额累进税率。即对征税对象的全额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。 （2）超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计税。 ;（3）全率累进税率。它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同，全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率 。 （4）超率累进税率。它与超额累进税率的原理相同 。; 全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便。但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。;级数 全月应纳税所得额 税率 1 不超过五百元的部分 5% 2 超过五百至两千元的部分 10% 3 超过两千至五千元的部分 15% 4 超过五千至两万元的部分 20% 5 超过两万至四万元的部分 25% 6 超过四万至六万元的部分 30% 7 超过六万至八万元的部分 35% 8 超过八万至十万元的部分 40% 9 超过十万元的部分 45% ; 假设某纳税人3月份工资薪金所得为22000元，若按全额累进税率计算其应纳的个人所得税税额为： 20000*20%=4000（元） 假如4月份纳税人由于多加了一天班，加班费增加5元，那么4月应纳的个人所得税为： 20005*25%=5001.25（元） 显然，税额的增加远超过所得的增加幅度。; 同样情况，在所得按超额累进税率计算缴纳个人所得税时： 500*5%+1500*10%+3000*15%+15000*20% =3625（元） 500*5%+1500*10%+3000*15%+15000*20% +5*25%=3626.25（元） 保证当个人所得增加时，虽然需要多缴一些税，但净所得也会相应增加。;二、减税免税;三、增值税应纳税额的计算;（一）销项税额;1.一般销售货物或应税劳务的销售额确定。 ;2.价税合并收取情况下的销售额。;3.销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由，或视同销售货物行为而无销售额的，由税务机关按下列顺序确定销售额： ; 公式中成本是指销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，公式中的成本利润率为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。 ;4.混合销售业务。 ;（二）进项税额;1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ;(4)一般纳税人购、销货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 (5)从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除。 ;2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ; 例1 某电脑公司2002年8月发生下列经济业务：（1）购进并入库材料一批，购进额2000000元，取得增值税专用发票已注明进项税额340000元；支付运费等费用120000元，取得的运输单位开具的发票上注明的运费为100000元。 （2）进口并入库2台电脑检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是180000元。;（3）向某商场销售电脑600台，其不含税单价为9000元，协议规定商场若在本月25日以前付清款项，则公司给予5%的折扣。该商场于本月24日付款，公司按协议给予了折扣。 （4）发货给外省一非独立核算的连锁店电脑200台，用于销售。 （5）向当地一学校赠送电脑50台。 计算该公司当月应纳增值税税额。; 解：进项税额=340000+100000*7%=347000（元） 销项税额=（600+200+50）*9000*17% =1300500（元） 当期应纳增值税额=1300500-347000