增值税会计 - 副本课件.ppt

第一章　增值税会计;第一节 一般纳税人增值税会计账户设置;⒈国内采购货物进项税额的会计处理 ⒉国外进口货物进项税额的会计处理 ⒊投资转入货物进项税额的会计处理 ⒋接受捐赠货物进项税额的会计处理 ⒌接受应税劳务进项税额的会计处理 ⒍外购材料退货、折让进项税额的会计处理 7.进项税额转出的的会计处理;一、国内采购货物进项税额的会计处理 1.工业企业 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 注意：应抵扣的运费进项税额 购进直接用于免税或非应税项目的货物 增值税专用发票尚未通过税务机关认证 ;【例1】某企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款 600万元，增值税额为 102 万元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。;【例2】某企业当月购入材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 100万元，增值税额17万元。取得运费发票总价5万元，其中运费43 000元，建设基金500元，装卸费2 500元，保险费4 000元。材料已验收入库，发票已经认证，货款未付。 ;【例3】某企业购入机器设备10台，单价5000元/台，取得专用发票，注明价款 50000元，增值税额为 8500元。另有对方替企业代垫运费1000元，已取得运费普通发票。发票尚未通过税务机关认证，该企业开出银行承兑汇票支付货款和税款，现金支付运费。;【例4】某生产企业8月份从经营废旧物资回收的单位购入废旧物资，专用发票写明金额为5 000元，增值税850元。当月企业直接收购废旧物资1 200元；当月从另一生产企业购入生产免税产品所需原料，专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元。转帐支票支付所有款项。 ;【例5】 天华工厂10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。10月份该企业用电总价20 000元，其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价是2 000元。电力公司开来的增值税专用发票，电价20 000元，税额3 400元，价税合计23 400元。该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。 ;【例6】 某企业购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款140 000元，增值税23 800元，支付运输费10 000元。接受捐赠的新固定资产一台，发票价格为50 000元，增值税8 500元，支付运输费500元。两项固定资产均无需安装。除接受捐赠支付的运输费未取得合法抵扣凭证外，其余均取得了增值税合法抵扣凭证。以上货款均以银行存款支付。 购进总经理用小汽车一辆，取得增值税专用发票，价款为200 000元，增值税34 000元。同时，将以前购进用于生产的设备转作房屋和办公楼基本建设使用，其购入价为50 000元，增值税8 500元，残值率为5％，预计使用8年。以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款均以银行存款支付。;【例6】 某企业购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款140 000元，增值税23 800元，支付运输费10 000元。接受捐赠的新固定资产一台，发票价格为50 000元，增值税8 500元，支付运输费500元。两项固定资产均无需安装。除接受捐赠支付的运输费未取得合法抵扣凭证外，其余均取得了增值税合法抵扣凭证。以上货款均以银行存款支付。 购进总经理用小汽车一辆，取得增值税专用发票，价款为200 000元，增值税34 000元。同时，将两个月以前购进用于生产的设备转作房屋和办公楼基本建设使用，其购入价为50 000元，增值税8 500元，残值率为5％，预计使用8年。以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款均以银行存款支付。;一、国内采购货物进项税额的会计处理 2.商业企业 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：材料采购 商品进销差价 注意：零售商业企业的售价核算法 ;【例】某零售商业企业向本市无线电厂购入DVD100台，1 000元/台，增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税额17000元。每台零售价1755元，假设月末全部售完。 ;练习：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务： 1．3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。 2．按售价（含税）入库，该批商品的售价为100 000元。 3．18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款10万元，存入开