增值税新政策解读课件.ppt

XX国税分局 税收政策辅导;在座同志的三个特征：一、善于学习、税收业务基础较好； 二、工作经验丰富、有一定电脑操作技能； 三、所在企业比较正规、有一定规模。 ;举办本次税收政策辅导 出发点：纳税服务工作的需要 《纳税人服务需求调查表》反馈要求;类　型; 二、新增值税条例的主要变化 1、允许抵扣固定资产进项税额。新条例允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。? 2、将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 3、降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人增值税征收率由6%、4%统一降低至3%。 4、将纳税申报期限从10日延长至15日。为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解办税服务厅的申报压力。;新增值税政策解读： 一般纳税人应纳税额计算　　应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额 视同销售货物概念：税法与财务制度的差异，按财务制度规定该行为未符合收入确认条件，但税法为了堵塞税制的漏洞，防止税收的流失，对此类行为需视同销售征收税款。 ;新增值税政策解读： 例一、凯日公司在广州开设了一门市部，部分产品移送至该门市部发售 ，该公司是否需要在产品移送出本县（市）后缴纳增值税？增值税暂行条例及细则;《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物 征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）　 受货机构发生以下情形之一的经营行为： 一、向购货方开具发票； 二、向购货方收取货款。 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。;新增值税政策解读： 例二、某照明电器公司将自产的节能灯用于以下项目，是否需要缴纳增值税？ 条例细则 A:新建厂房工程;； B:本厂职工宿舍、节日福利发给职工； C:无偿赠送他人； D:本厂技术科照明寿命测试;;新增值税政策解读： 例三、美的电器公司为一般纳税人，发生以下业务，是否需要缴纳增值税？ A、将本厂自产的电风扇用于管理部门； B、购买了一批礼品无偿送给客户； C、如果该批礼品用于过节福利发给职工；增值税暂行条例及细则.doc;新增值税政策解读： 例四、某企业咨询：客户给我们公司250万预付款，让我们开具增值税发票，但是我们没有发货。此项业务我们是否要确认收入？;根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：　　“第十九条　增值税纳税义务发生时间： 　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。” 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定 该业务不符合收入确认条件，企业所得税处理上不需要确认收入。 ;新增值税政策解读： 例五、某企业咨询：我厂购买了1辆五菱3排7座的厢式小客车，用于生产、销售送货，已取得机动车销售统一发票，请问购入该车其产生的增值税额能抵扣吗？;根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定： 　第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”　　根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定：“附件：消费税新增和调整税目征收范围注释　　七、小汽车汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。? 　　本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座） 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。”　　根据上述规定，贵公司购买的3排7座厢式小客车，属于应征消费税的汽车，并且取得的是机动车销售统一发票，其增值税进项税额不能抵扣。;新增值税政策解读： 例六、增值税一般纳税人企业今年新购置 A、一辆55座的客车，用于接送员工上下班，请问能否抵扣其进项税额？ B、用于企业内部职工食堂的炊具设备，能否抵扣进项税额？ 增值税暂行条例及细则.doc;答：根据《增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。根据上述规定，该公司新购用于接送员工上下班的客车和食堂的炊具设备，属于集体福利范畴，其进项税额不得抵扣。;新增值税政策解读： 例七、某企业咨询，我公司自建新厂房：条例细则 1、现购进一大批日光灯具用于照明，并取得增值税专用发票，请问可以抵扣进项税吗? 2、购买的