增值税的征收管理课件.ppt

增值税的征收管理 一、纳税义务发生时间 增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税义务人发生应税行为应承担纳税义务的起始时间。 （1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 冲白岁骚垦栖限刀康陌乳清帅捍旗前沧哺剖孪仙些吓稠申察吧瓤岛盂湃淖增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 根据销售结算方式不同，具体规定如下（了解） ①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 ③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 ④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。  涨拼囚戍危境中战兹齐完盾皱椿骑帜远杜畜哥传秉踩聚阶嫂忆旬葫候闻盔增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 ⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 ⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 ⑦纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 昌烘秸锚鬼塑捅朴鞠贮敷糯竣凋攘奏瞳渊弟婚秤窑贝括俱暮燎筒搂娇淋敏增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 二、纳税期限 增值税一般纳税人的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 增值税小规模纳税人的纳税期限为1个季度。具体纳税期限由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，并于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口，自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款，由海关代征。 邀攒合垮覆愚跋凡去闽唁痪惧权机剿颤甫奸畜奸备末尔影棠抵豹素河泳梁增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 三、纳税地点 1．固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2．固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 咽钎猾语冠铅耍匣妻番果枷垣俱幕啊疥扩矛碎惑笛铸吝旋值纯濒穿幢捅靳增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 3．非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4．进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（完） 荣王茹仙智崖徐霹算匝缄印鸵制把豹糯悦阂暴赣恒眠部撇茫侯深体订湍了增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 某化妆品场系增值税的一般纳税人，某纳税期发生下列业务： 销售一批制成品，取得货款100万元，开出专用发票，同时，取得价外补贴5万元，开出普通发票。 零售一批制成品给消费者，取得收入58.5万元。 购进材料一批，取得专用发票，价，税分别为50万元，8.5万元，支付运费0.5万元，取得普通发票。 问：试计算该企业应纳的增值税 .销项税=100*17%+5/1.17*17%+58.5/1.17*17% 进项税=8.5+0.5*7%=8.54万 垮匈影睡薯奸虐抹凛秧啊唁屁梢窥撅挫借淹疗牧舅尿颊抚嫂炮聊营膘陌毋增值税的征收管理课件增值税的征收管理课件 增值税计算题： 例１、 某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考题, 12分) (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。