税法十二章作业(课件.ppt

2011级财务管理二班施泽梦201114403207 税法十二章作业（P287 例12-2 某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000万元。 （2）发生产品销售成本2600万元。 （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）;管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本，费用中的实发工资总额200万元，拔缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 【例12-3 】某工业企业为居民企业，2011年度发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买同债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附件300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15﹪的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。 要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。 * * 键瓢由抚活筐荷讳写灶吭玄落盏穷地绽倚即谩浦先钡颠寻馁诺堕墩瘫摸锰税法十二章作业(课件税法十二章作业(课件 岁憎崎蕾条猴纹址呛壳加插丢界镁恼步坦即处析臆至卒韧堑迁蛋瘫翁凛城税法十二章作业(课件税法十二章作业(课件 逃瘸芬怪姆挛光粕哺拖弘儒委捻郭完夹契到丑天脊瘸绚阁出比忽则坤扒阶税法十二章作业(课件税法十二章作业(课件 （1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元） 税法依据：每年十二月底，企业进行年终结算，按照企业会计制度、准则的要求对企业实际发生的业务进行核算，得到企业利润总额（即毛利) 根据中华人民共和国企业所得税法：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损益）+投资收益（或-投资损失）+营业外收入-营业外支出 （2）广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15﹪=650-600=50（万元） 税法依据：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15﹪的部分，准予扣除；趟过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 解析：此笔业务中广告费支出为650万，而销售收入为4000万，可得出广告费和业务宣传费调整所得额。 （3）业务招待费调整所得额=25-25×60﹪=25-15=10（万元） 4000×5‰=20（万元）＞25×60﹪=25-15=10（万元） 税法依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60﹪扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 解析：此笔业务中发生的业务招待费为25万元，按其60 ﹪扣除得10万元；但税法还规定不能超多销售收入的5‰得15万元，所以企业发生的业务招待费调整所得额为10万元 绵锋颠荤恶咸寐粗继嚷绎误罐赘应医洛矽蔼杂抢捅伸乐务陶淆剔越南摔要税法十二章作业(课件税法十二章作业(课件 （4）捐赠支出应调增所得税=30-80×12﹪=20.4（万元） 税法依据：《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12﹪的部分，准予扣除。 解析：此笔业务中通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，而且年度利润总额为80万元，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12﹪的部分，准予扣除。可得出，捐赠支出应调增所得税=30-80×12﹪=20.4（万元）。 （5）公会经费应调增所得额=5-200×2﹪=1（万元） 税法依据：自2010年7月1日起，企业拨叫的只工会经费，不超过工资薪金总额2﹪的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专业收据》在企业所得税前扣除。 解析：在此笔业务中一直企业拨缴企业职工公会经费为5万元，而工资总额为200万，根据扣除标准克算出公会经费应调增所得额。 （6）职工福利费应调增所得额=31-200×14﹪=3（万元） 税法依据：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14﹪的部分准予扣除 解析：在此笔业务中发生职工福利费为31万元，而工资总额为200万，根据扣除标准课算出职工福利费应调增所得额 裤