杨雪松07cpa会计现金流量表讲义课件.ppt

现金流量表 演讲人简介: 杨雪松先生 担任亚太中汇会计师事务所有限公司业务发展部总监、审计与税务咨询业务高级经理 担任有成律师事务所发起人律师 担任注册会计师、会计师中级职称－－会计科目的主讲教师 1999年10月 律师资格一次合格 2000年9月 注册会计师一次全科合格 2001年9月 特许证券审计资格一次合格 2001年6月 注册税务师一次全科合格 2001年5月 会计师一次全科合格 2002年12月 ACCA――英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向） 2006年9月 财政部、证监会新《企业会计准则》师资认证 积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目，累计为云南八家上市公司和多家大型企业集团提供财务与法律咨询服务。 已累计为昆钢集团、建设银行云南省分行、云南电信等大型企业集团和上市公司培训新会计准则1000多人次，并辅导上述公司与新会计准则成功对接，对与国际会计准则全面趋同的新会计准则，有着丰富的授课经验和深厚的研究功底 。 在财会、法律、审计、资产/企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有近十年的工作经验。 联系方式 亚太中汇会计师事务所有限公司 昆明市青年路389号志远大厦16层 邮编：650021 Tel(o)：0871－3136076 Mobile MSN：yzh060125@ QQ：522-496-762 QQ群：6525--453 E-mail：howard_yang@126.com 课件下载：/h/user.php?uid=1451321482 目录 现金和现金等价物 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 直接法 间接法 合并现金流量表的编制 编表建议 现金流量分析 现金和现金等价物 现金流量的分类: 1.经营活动产生的现金流量 经营活动：是指企业投资和筹资活动以外的所有交易或事项。包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。（采用排除法） 2.投资活动产生的现金流量 投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动：是指导致企业资本（仅仅是指实收资本和资本公积）及债务（是指长期债款、短期借款、应付债券、应付股利）规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 难以界定项目的分类 企业结算账户利息收入，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内； 收到的保险赔款，应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内；如果收到的是固定资产的保险赔款，作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目内； 接受现金捐赠，作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出，填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、融资租入固定资产支付租赁费、分期付款方式购买固定资产以后每期支付的固定资产价款等，均作为筹资活动现金流量。 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 销售商品、提供劳务收到的现金 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。 主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。 直接法－－销售商品、提供劳务收到的现金 收付实现制= 本期现销＋收回前欠＋预收款项＋收回坏账－退货付现  权责发生制： 主营业务收入= ＋其他业务收入 －应收的净增加 ＋应收的净减少