08第八章税收理论课件.ppt

第八章税收理论;第八章税收理论;第一节 税收、税收原则和税收哲学;一、税收的基本概念（Taxation） ;（2）合法性 只有政府，并且依据有关法律，才能获得对其社会成员征税的权力，其他任何个人、机构则无此权力。 （3）强制性 无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会成员一种义务，这是这是每个法定纳税人必须承担的现代生活的代价。 税收的本质： 个人、家庭、企业等创造的国民收入或国民财富的转移。 一种交换，即国民向政府让渡他们个人对自己占有的经济资源、经济成果的部分控制权，借以换取政府予以的各种形式的保护和享受政府提供的各项公共服务。 ;一、税基、税率与税收分类 ; （2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和人们的经济行为无关的征税对象。 对非经济税基征税，一般不会影响人们的经济决策，也不会改变人们的经济行为；同样，人们也不大可能通过调整自己经济行为的方式而减少纳税。 如：人头税，即对所有法定纳税人征收的总额税。这种税以人的存在作为征收的对象（税基），而不问纳税人的收入、消费、财产以及所从事的经济活动的具体情况。 ; 税率（Tax Rates） 定义：税收收入对税基的比率。 分类： 从价征收——按照税基价值确定一个百分比，据以征税。 从量征收——按照税基的数量单位，据以征收一定的金额。 ; 税率结构： 平均税率（Average Tax Rate－ATR） ——总纳税款额除以税基规模，即总纳税款额对税基规模的比例。 边际税率（Marginal Tax Rate－MTR） ——额外交纳的税款除以增加的税基规模，即额外支付的税款对增加的税基的比例。 ; 税收的分类 （1）按照税率的计算方式的不同 从价税（Ad valorem）——按照相应税基价值的百分比征税。 如：所得税、财产税、销售税 。 从量税（Unit Tax）——按照税基的数量单位征收一定的金额。 如：汽油税、酒税。 ;（2）按照税率结构的不同 比例税（Proportional Tax）——税率不与税基规模的变动而发生变动的税收。 特点:平均税率等于边际税率。 如：??物税、财产税。 累进税（Progressive Tax）——税率伴随税基规模扩大而相应提高的税收。 特点：平均税率随边际税率提高而提高，但边际税率总是高于平均税率。 如：个人所得税、公司所得税。 累退税（Regressive Tax）——税率伴随税基规模扩大而相应下降的税收。 特点：平均税率随边际税率下降而下降，但边际税率总是低于平均税率。如：盐税、汽油税（累退性质的税收） ;（3）按照按照具体的课税方式不同 全面税（General Tax）——把全部税基作为计税基数看待，不允许给予任何扣除、减免的税收。 如：全面的所得税就要对一切来源的收入，包括实物收入在内，按照统一的税率课税。 特定范围税（Specific Tax）——允许对全部税基的某些组成部分进行扣除、减免处理后，将余下部分作为计税基数，再按照适用税率进行课税的 税收。（现在各国的大部分税收都属于特定范围税。） 税收优惠（Tax Preference）——政府允许纳税人按照税法规定对税基进行排除、扣除或减免。 税式开支（Tax Expenditure）——税收优惠相应减少了政府的税收收入，由此导致的财政收入损失。; 直接税（Direct Tax）——直接地减少个人可支配收入的税收。 特点：直接对某一税收的负担者征收税款，税收的起征点就是税收负担的着落点，或者说该税收的交纳者就是该税收的负担者。 间接税（Indirect Tax）——间接地减少个人可支配收入的税收。 特点：通过一些征收点间接地对某一税收的负担者征收税款，该税的征收点并不是税收负担的着落点，也就是说，该税的交纳者可以在日后将税收负担转嫁给该税收的负担者，或者其他人。 ;对人税（Personal Tax）——对个人或家庭的收入课征的税收。 特点：纳税人交纳的税款可以依据纳税人的实际支付能力进行调节，即可以按照税收负担者的具体情况区别对待。 如：所得税。 对物税（Iv Rem Tax）——对规定的货物征收的货物税；对市场交易征收的销售税；以及对规定的财产征收的财产税。 特点：纳税人交纳的税款个人的支付能力不相关联，即不能按照税收负担者的具体情况区别对待。 ;三、税收原则;第二