慧达财税出口退税专题课件.ppt

进出口企业出口退税基础理论与非常规业务处理及退税筹划和风险防范;; 1、生产企业退税原理; 中国退税设计与国外比较;;; （三）有退税，同时有结转下期留抵 ; 一般贸易退税公式; 进料加工免抵退公式; 进料加工退税公式; 例A：有征税,无退税.内销比重大?; 免抵退变免抵征; 2、免抵退帐务处理; 2、免抵退帐务处理; 2、退税会计核算; 增值税纳税申报;日 期 ; 出口退税申报; 增值税和免抵退退税申报的关系----差额形成; 差额调整：; 具体出口业务类型账务介绍 ; 汇率：; 外币结算; 外币结算：令人费解的130条; 汇率; 3、退税利益的测算;-[100Xx0.17--100x(17%-5%)]=0 X=12/17=71% 所以…….对于退税率5%的企业来说,有进项的材料比重到71%才会有退税利益 ; 4-1、新办企业退税的前世今生; 新办生产企业及早得到退税筹划; 4-2小型出口企业特殊规定; 4-3三种情况的节奏控制; 4-3退税申报节奏的筹划 ; 4-3退税申报节奏的筹划; 4-4 非自产产品退税筹划与风险; 4-5、样品出口; 4-5、样品出口; 4-5、样品出口;; 4-6进料加工实耗法和购进法; 4-7、残次下脚料变价收入税务隐患;根据国税发【2002】11号文《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的规定,重点从以下几个方面进行自查：1、免税进口料件是否单独记帐、单独核算、单独管理。2、免税料件及下脚料、制成品是否存在内销，海关补征关税及增值税情况。3、免税料件余料及下脚料是否存在退关退货情况。4、免税料件及制成品是否销售给其他保税单位或其他国外客户，其收入不作为退税外销收入申报。5、如果发生以上情况，企业是否将此部分料件进行“免、抵、退”申报录入系统进行红字补录。; ; 4-8、退运企业的损失控制;外管局对于退运的要求 1、未收汇未核销：外汇管理局办理出口货物出口收汇核销单注销手续 2、已收汇已核销：凭外汇管理局证明办理出口退汇手续 ;税务对于退运的要求 1、当年出口当年退运 2、以前年度出口退运 1）进项转出转回 2）出口货物退运已办结税务证明 3）退运货物流向（内销，出口） ;