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第三章 税法的构成要素及其分类 税法构成要素亦称“税法组成要素”，简称“税法要素”。税法组成要素是指税种实体法中基本的必不可少的内容。在每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款，称为税法组成要素。 税法的分类对于理解、研究税法和进一步完善我国税法十分必要。根据不同的标准可以将税法划分为不同的类别。 第一节 税法的构成要素 纳税人 征税对象 计税依据 税率 纳税环节 减免税 税务争议 一、纳税人 二、征税对象 税目 三、计税依据 车船税统一以排量作为计税依据缺乏合理性!!!!! 车船税统一以排量作为计税依据缺乏合理性，车船税作为一种财产税，更适宜按照车价征收。 财产税首先要体现“财产”其次才是狗屁“减排”。你让一个国产2.0排量价格10万的BYD交1000块，而收进口1.0排量价格20万smart 或1.6排量价格36万的宝马迷你RMB400多。 这是财产税吗？GP专家、官员们这是卖国税，是穷人税！太万恶了！ 四、税率 1、比例税率 2、累进税率 （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 工资、薪金所得适用 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行） （3）超率累进税率 土地增值税 1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。 2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。 3、税率的确定四档： 增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%； 增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%； 增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%； 增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。 土地增值税超率累进税率表 （4）全率累进税率 3、定额税率 五、纳税环节 首钢迁往唐山曹妃甸?北京河北争夺28亿元税收 在河北人已经倾尽全力准备“迎娶”搬迁的首钢时，首钢的表态却并不能让他们欢喜。在刚刚结束的北京“两会”期间，首钢董事长朱继民公开表示，首钢将在2010年前迁至唐山，但是首钢的总部和税收却会留在北京。  这是首钢高层第一次公开对搬迁问题作出如此明确的表示。对此，接受本报记者采访的河北省发改委人士用“一厢情愿”这个词来回应。“首钢占用我们的矿产，污染我们的环境，消耗我们的水资源，不可能与地方上没有一点关系，肯定要在税收上照顾当地。” 一个没有首钢的石景山会是什么样子？ 　　北京市石景山区发改委规划科的一位工作人员向记者提供了这样的一组数据：作为北京市国资委所属的企业，首钢的增值税和个人所得税的一部分留在石景山，仅这部分的税收就占到石景山区财政的60%以上。另外，首钢的GDP也统计到石景山，这部分占石景山GDP的50%以上。 　　据他介绍，以当地税收大头增值税为例，其中首钢的增值税75%上缴国家，12.5%留在北京市，12.5%留在石景山。石景山还保留了首钢所缴企业所得税的20%营业税的50%。  六、减免税 起征点与免征额异同 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。 起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 两者也有不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。 注意：社会上激烈争论的个人所得税提高“起征点”，实际上是个人所得税“工资、薪金所得”的费用扣除标准，这是一项免征额，而不是起征点！！！ 典型例题 七、税务争议 第二节 ?? 税法的分类 一、依据税法的法律效力不同 二、依据税法的内容不同 三、按照税法适用的主体不同 * * 坠培沈痒政释交庶唬碎琳僧窜典拽虾凝靖驾嗡词蝗嫡胳荷帚瑚郎善啤态阵第三章 税法的构成要素及其分类课件第三章 税法的构成要素及其分类课件 荣行憨艇池吗滤某朵诱藏渴陌睦询疽矛硫随酱亭阂瘫线嫩朱迭挞该癌破郭第三章 税法的构成要素及其分类课件第三章 税法的构成要素及其分类课件 在每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款，称为税法组成要素。 捷划疯勘逢绩饱讹而想呕芳贤仟谰胀茅谴泊躲戍凯帽涛百钱朗莽慢句芳误第三章 税法的构成要素及其分类课件第三章 税法的构成要素及其分类课件 税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。 一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、