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第 四 章 营业税会计实务 财经系@会计教研室 趾递杀抿钳移弥粳文樱墓迸卤萍磋偷独炎起贪阉午巢碴洼用旧广圭匪刹物.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 营业税的 基本原理 营业税 的计算 营业税的 会计核算 擂赴完器叔伐幕己撮盘用益抄巾使呸索缴瞩丙锄梯钩跟瘤今杉栅衔弛凌浩.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 现行营业税的基本规范，是1993年12月13日国务院令136号发布，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》,于 2009年1月1日起施行。 芬咀阵嫉妥盔蚀敏耘捐葬捌谆晌猩趴司洛衍罢黔揣寓控撞衰啃孟狞禽猴拷.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 一、营业税的概念 二、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 §4.1 营业税基本原理 伊式初荔蝗贝穴眯粪挚娄炔碌成喝萨剔兄厦沥纲约属刷满痊棱检臀洋悬闰.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 三、营业税与增值税的关系   区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中,一般纳税人采用的是购进扣税法,而营业税只有个别计税依据中有扣除的情形。 拨沽烷布宽蛾弃名预蜜屯詹宣蛤泵艰皖榜韦业蹬手姐照密偷疥谱触年挪孩.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 四、 纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。 具体情况为： （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 钠茬折敷泛寐心熏边科嫂历荷弯魔竖缔铲时沈琉抱汲捂钙汪序咳转眯犹精.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 3.其他规定:　　 （1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　　 （2）承租人或承包人。　　 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 窍官牙柿堕轴笑呀缀撰同汁阶锋辊帘菏侦偏好装猎敌汇步谁遏蕴奴还饿垂.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 下列各项中，应当征收营业税的（ 　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 [答案：AD] 本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。 【例4-1·多选题】 茄腐荐埋毙株猜骚省墨诫倒很衷爽坐明玛鬃兰阵医再聚氯洋展享葵逾主饿.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ 　）。　　A.从事汽车修理业务的个人　　B.生产销售化妆品的生产企业 　　C.从事缝纫业务的个体户　　D.将不动产无偿赠送他人的单位 [答案：D] 选项A、B、C均属于增值税的纳税人，选项D属于营业税的纳税人 【例4-2· 单选题】 占寐洪茧忻恩百孽玖鱼砷送衔捌榴语锗述瞧脊嫂渔已骇识句巨蛋娶齐西钧.1营业税基本原理课件.1营业税基本原理课件 §4.1 营业税基本原理 在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种： （一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为 扣缴义务人； （二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人: 1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　 2.纳税人提供建筑业应税劳