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基于会计操作的内部控制风险规避研究 季萍淮安市广厦建筑设计有限责任公司 62—02 中图分类号：F230文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)03—1 摘本文基于企业内部控制和所伴随风险的分析，从内部会计控制的角度探讨了规避企业内部控制风险的方法。并对 建立起完善的企业内部会计管理制度提出了相关的建议。 关键词会计操作内部控制风险规避 一、内部控制与内部会计控制 计制度对于提高财务工作的效率和维护财经纪律都有积极作 内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工共同实 用。 施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关 三、会计操作在控制内部控制风险中的措施 法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。内部 内部会计控制对于企业内部控制风险的规避可以从以下 控制的目标在于实现企业制定的发展目标，确保企业运作中 几个方面来展开。 的经济数据和信息的真实性，并保障企业资产的安全。内部 (一)货币资金的使用控制 会计控制是内部控制中的重要组成部分，是保障企业资本正 货币资金是企业的血液，是维持企业正常运转的首要条 常运作的必要手段，在这一过程中涉及到企业内部所有会计 件。因此对于货币资金的管理就显得尤为重要，而且这个方 相关人员，但个人都要限制在内部会计控制的权限之内。内 面也是出现问题最多后果也最严重的。因为内部会计控制的 部会计控制的基本原则是成本效益原则，在经过合理配置的 不完善而导致的资金违规操作导致企业蒙受巨大损失的例子 基础上让企业运行成本控制达到最优。 很普遍。对于货币资金的管理，关键是要实现钱账分管。从 内部会计控制的基础是会计基础工作。而会计基础工作 会计操作的角度来看，对于企业货币资金的控制方式有主要 则是由一些常规的会计操作，诸如会计核算和会计管理服务 以下几种：①分别设置资金使用的审批和收付负责人；②分 等。内部会计控制的主要工作内容包括：’对企业会计部门和 别设置负责办理银行存取款业务和企业印章保管人员；③分 相关人员的配置和管理、对企业会计核算的要求细则、会计 别设置审批人员和记账人员和出纳人员；④分别设置银行对 监督程序的细则以及企业会计管理制度等。规范化的会计核 账人员和资金清查人员。 算是控制企业成本效益的基石，也是企业内部会计控制的保 (二)采购业务方面的控制 障和依据。 采购业务是保障企业经济活动正常开展的必要条件之 二、内部控制风险与会计工作关系 一，而且这一环节参与人数众多，在资金使用方面的消耗量 内部控制是和企业的战略目标息息相关的，是实现目 也比较大。对用于采购业务的资金的有效控制是保障企业资 标的手段和途径。在这一过程中如果因为控制环节的设置不 金合理使用的前提。由于这一环节参与人员比较多，因此在 当，或者在执行过程中出现违规操作，则企业的运作就可能 组织设置上也略微复杂一些，可采取的步骤为：①职务分离 出现问题甚至于会影响企业的生存，这类风险定义为内部控 原则采购材料的请购员、采购员、验收员和采购计划的审 制风险。因此企业内部控制的风险实际上是来自于两个方 批人员等分别设置；②规范采购审批制度，杜绝未经审批的 面，一是内部控制环节设置不当或存在缺陷，二是在执行过 采购计划；③执行常规财产清查制度，定期对企业存货情况 程中缺乏对企业运行财务数据的实时有效监控，对运行中出 进行情理，提高资金使用效率。 现的问题未能及时处理。在企业内部控制策略的制定方面一 (三)会计核算工作