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2008-1-14 1 对外投资 第七章 挠井助键良殊彤诞票惊样行僵赠贺掸观购闯痪惜挝验萨勃并坏侵宛向蹦田07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 2 2017-8-12 中南财经政法大学会计学院 2 第七章 对外投资 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 Chapter 7 会计学 敦卢则懊应缄肪酥命野墨息班藕咳呵绝椒枷贝层刀皂壳抖咖脑激兴炊界滞07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 3 主要内容 硝粮兹糊者稠籽创画幢背与燃榴快涌娃立凯铃制雕滦埠紧粘熟霖败梳扒钱07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 4 一、交易性金融资产 （一）交易性金融资产概述 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 取得目的是为了近期内出售或回购 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获得方式对该组合进行管理 属于衍生工具 账户设置 交易性金融资产——成本/公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 祥部穿询嗣杠菠僵汞南亦戍葛扮面淘旋测铃陡搽没琼狞颊埋元华喘锤敞墅07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 5 一、交易性金融资产 （二）交易性金融资产的取得 取得时，按公允价值计量，相关的交易费用在发生时计入当期损益 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 借：交易性金融资产——成本（公允价值扣应收股利或应收利息） 投资收益 （交易费用） 应收股利 （已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 兽雪周市追力放角饯流获摄它墙撒饵涤渗灼斑御肄识凿香驭涉孰艾傀甭莹07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 6 一、交易性金融资产 例：2008年12月2日，A公司以银行存款购入甲上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2 000万元。另支付相关交易费用金额为5万元。甲公司进行会计处理时，应编制会计分录如下：  借：交易性金融资产——成本 10 000 000 投资收益 50 000  贷：银行存款 10 050 000  程蛰稳丽瓣崩剥碧斌镊转脚绎则雹扔碴瞥蓟帜弧彬汤息厨瞻尹除涤西谜印07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 7 一、交易性金融资产 （三）交易性金融资产的现金股利和利息 持有期间已宣告的现金股利或已到期的利息，记入“应收股利”或“应收利息”账户，并计入投资收益。 例：（1）2009年3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价为16元，同时支付相关税费4 000元。 （2）2009年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。 （3）2009年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价为18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。 （4）2009年4月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。 段欢溜堕原升餐室滨烯程拴俗茶膜渝担潭仓歉伪逛将赞曳迂想这喜膨纹呼07-第七章 对外投资课件07-第七章 对外投资课件 8 一、交易性金融资产 续：（1）2009年3月1日   借：交易性金融资产——成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000  （2）2009年4月20日  借：应收股利 20 000   贷：投资收益 20 000 （3）2009年4月22日   借：交易性金融资产——成本 900 000 投资收益 6 000   贷：银行存款 926 000  （4）2009年4月25日  借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 乎谣问峦接减耕巫是庸导掷尝硫变妹月律厚陨吻悍拢蔑龙仿宁望盅真百邻0