3第三章 借贷记账法课件.ppt

第三章 借贷记账法;记账方法;例如： 企业用银行存款购买原材料100，000元； 对于这笔业务，既要登记银行存款减少 100，000元，又要反映原材料增加100，000元； ;复式记账法的种类： 复式记账法按照记账符号的不同有：;第一节 借贷记账法; 概念： 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则，以“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式为理论依据，，反映会计对象具体内容增减变动情况和结果的一种复式记账法。 ;（一）记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记账符号。 “借”、“贷”两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异; 我欠人 人欠我 张三 1% 2% 李四 钱商 赵六 王五 贷主 借主 ;（二）账户结构 账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本（费用）类和损益（收入、利润）类。 ;1、资产类账户 ;2、负债类账户;3、所有者权益类账户;4、成本类账户 ;5、损益类账户;*;（三）记账规则 借贷记账法的记账规则是： “有借必有贷， 借贷必相等。” ;（四）会计分录 1．会计分录应包括的内容 账户的名称、记账方向、记账金额。“先借后贷、借贷错开”的固定格式。 ;*;*;*;（五）试算平衡 为了检查和验证帐户记录是否正确，在会计期末进行试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。; 1．发生额试算平衡公式。 它是根据借贷记账法记账规则来确定账户本期发生额的入账及计算是否正确的一种平衡公式。 全部账户本期借方发生额合计 ＝全部账户本期贷方发生额合计; 2．余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系来确定账户登记及其余额计算是否正确的一种平衡公式。 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计;塑饵棘脸沧繁逻膀讨齿雷洽惺远弱赏纸肋氖捎直颁豁稚衅尝厦斋卑扼傅前3第三章 借贷记账法课件3第三章 借贷记账法课件;试算平衡表的格式： ;问题：;2、哪些错误通过试算平衡不能发现？ （1）错用账户 （2）借贷方向记反 （3）漏记或多记业务 （4）一笔业务多记，一笔业务少记，金额 正好相互抵消。;*;三、借贷记账法的应用举例;借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22000;2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。;实收资本;练习：; 2、下列业务中，引起资产与权益同增的是（ ） A. 企业用银行存款购买材料 B. 企业用现金交纳本期税金 C. 企业购买原材料，款项未付 D. 企业对外销售产品1000件 ;第二节借贷记账法在工业企业中的应用;*;;实务举例;3、3月2日公司向某银行借入短期借款50000元，存入银行。 4、3月3日公司以银行存款归还上期短期借款本金25000元。 ;实务举例;二供应过程的核算;材料采购的几种情况;（一）需要设置和运用的账号;实务举例;3、企业从某公司购入甲材料200吨，每吨100元，收到了销售方开出的发票账单，企业已开出转账支票20000元支付料款。材料已经验收入库。 ;4、企业购入乙材料500吨，每吨200元；丙材料300吨，每吨100元，已收到发票账单，货款尚未支付，材料尚未到达企业。 5、企业以现金支付上述购入乙材料和丙材料的运费计1600元。按两种材料的重量比例进行分配。 6、企业购入的乙材料和丙材料到达企业，验收入库;（三）生产过程的核算;（一）需设置和运用的账号;实务举例;3、企业根据实际情况，按每人每月100元补贴食堂费用计4200元，其中生产A产品工人31人，生产B产品工人14人，生产车间管理人员7人。 4、企业集体本月生产车间厂房和机器设备等固定资产折旧计8300元。 5、企业用银行存款支付本月生产车间水电费等2000元。 ;6、月末，企业将本月发生的制造费用计26000元（10000+5000+700+8300+2000）