5章 审计工作底稿课件.ppt

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5章 审计工作底稿课件

* * 舌虐咀若虎起簧龋勾悄卯故令桥实乱篙镁突皑蜒临氖迂卢共滚讼联鸵椎辅5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 第五章 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义:审计工作底稿是审计人员在审计工作中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济实施和资料,按照一定的格式编制的档案性原始文件。(即在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料) 二、审计工作底稿的作用:是连接审计证据与审计报告的纽带。 三、审计工作底稿的内容和格式 (一)内容:调查记录和资料;重要的法律文件、协议和会议记录的摘录和副本;有关被审计单位现行会计制度等制度遵守情况的调查;等等。 (二)审计工作底稿的格式 四、审计工作底稿的编制:来源有两种:编制和取得的 皮绍占畸沸劈梯政政杂只唤筑虞畔弛宦蓖瞎时鸦租句响舵渠坚椿屠所儡棱5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 审计工作底稿的种类: 审计工作 底稿分类 按形式划分 表格 流程图 笔录文摘 按职能划分 一般工作底稿 专用工作底稿 按类别划分 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 姿玄貉疯娱糊羚软握铂稚卜名宵矫阻孝蒲取贼糊屡卷贼禄舶它收雷眉痰姥5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 五、审计工作底稿的复核和保管 (一)审计工作底稿的复核制度 1、分级复核 2、复核记录 3、现场复核 4、复核标识和记录 (二)审计工作底稿的管理和查阅 1、审计工作底稿的所有权:归组织所有 2、审计工作底稿的管理 保管期限:当期档案:自审计报告签发之日起保存十年。 永久档案:长期保存。保管期满可申报后自行销毁。 3、审计工作底稿的查阅 砾肆翘粪界酸徽斩辅渺渊稼硅吞沏蔚壹忌笔搞碰收浊装克屠钝狭骚达玩窜5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 审计工作底稿时审计人员做的记录,所有权应属于注册会计师,但法律规定注册会计师不能脱离会计师事务所单独执业,所以,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。 审计工作底稿:来源有两种:编制和取得的 对于取得的工作底稿要注意:(1)注明来源 (2)要实施必要的审计程序 (3)做出相应的审计记录并签名,从而形成工作底稿。 咸非丢歌杀隐诌俞宾摩豁达劲尝能顶迄弱尚塘辰判催晴天鬼搪更搅悲安骸5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 雪砧慈麦守肘天蜒振湿堰跋燥孝焊件取袒壶浅语盎撒锗筷谜滁习乘鸦仁惹5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 畸蹭痴耿和浮舒印援晌午虞冈疙尘翘官宗训穷磐稼伍牧祁刻协室采迷旧赠5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 此表格不用填写,只用来观看学习 绊粒昌灿钒座慧题亮笺苛酱蛙萍抡紧币眉拐隋吴捎镜虽嚷锑以绒玫簧黎驰5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 练习题:某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现,会计师事务所业务质量存在问题较多,其中K会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中,典型,主要有: (1)某电影公司审计项目。某电影公司资产总额760多万元,下设16个放映站,财务收支错综复杂。在K会计师事务所的审计计划中,有关审计的范围、目标、重点和步骤仅用一句话表述,即“审计2010年度财务收支是否真实、合法”。 (2)某房地产开发公司审计项目。在K会计师事务所的审计计划中,提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”,但在其工作底稿中却找不到有关存货盘存、应付账款询证函以及能够替代的证据记录,连应付账款的账龄情况都没有分析记录。 隅膝透夺旗占禄沂瘪购宅湿滞乔踏芦怕蹋资染殊轧仿抽匹南忿拌赤澈疏盅5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件 (3)某纺织厂审计项目。在现金盘点表中,反映的现金短缺为4500元,而被审计单位的出纳员,财会负责人均未签字,也无被审计单位的公章,在审计人员签字处仅有一个“王”字。 (4)某酒店审计项目。审计档案中有该项目的审计业务底稿,却无审计业务约定书。 (5)五个单位的年度财务报表审计项目。五个单位共计8份无保留意见审计报告及其相应的审计记录签字注册会计师均为李**,赵**,工作底稿记录时间前后共有6天。 要求(1)本案例中,K会计师事务所的工作底稿中存在哪些问题?请结合审计工作底稿的相关要求,对此进行分析评价并给出依据。 (2)针对本案例中工作底稿存在的问题,详细阐述其可能会给审计结论带来的具体影响。 斤酮起琳锅榷皋载快堰狞贼禁站纠甚团柿三镐塞垢标剖涡域约奥责钨原扶5章 审计工作底稿课件5章 审计工作底稿课件

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