chapter 3 CPA职业道德规范课件.ppt

第一节 概述 第二节 职业道德基本原则 第三节 职业道德概念框架 第四节 提供专业服务的具体要求 第五节 审计和审阅业务对独立性的要求 第六节 其他鉴证业务与审计、审阅业务之间 对独立性要求的差异;第一节 概 述;*;*;*;*;*;*;五、必威体育官网网址 注册会计师应对执业过程中获得的客户信息予以必威体育官网网址，这一责任不因业务约定的终止而终止； 必威体育官网网址原则要求不得有下列行为：　　 1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；　　 2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。　 会员在社会交往中应当遵循必威体育官网网址原则 会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是向主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性。　　 主要近亲属是指配偶、父母或子女 其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。　　 另外，会员应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息必威体育官网网址。在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息必威体育官网网址。;*;*;;六、良好职业行为　　　 在推介自身和工作时，会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。　　 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：　　 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；　　 2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 ;第三节 职业道德概念框架;*;;*;;*;;*;三、 注册会计师应对不利影响的防范措施;第四节 提供专业服务的具体要求;一、专业服务委托 ;（二）承接业务;（三）客户变更委托 ;练 习（多选题）;;二、利益冲突　　;三、应客户的要求提供第二次意见　;;四、收费　;判断：　;五、专业服务营销　　;六、礼品和招待　;判断：　;七、保管客户资产　;*;一、基本要求 二、经济利益 三、贷款和担保 四、商业关系 五、家庭和私人关系 六、与审计客户发生雇佣关系 七、临时借出员工 八、审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工 九、兼任审计客户的董事或高级管理人员 十、与审计客户长期存在业务关系 十一、为审计客户提供非鉴证服务 十二、收　费 十三、薪酬和业绩评价政策 十四、礼品和款待 十五、诉讼或诉讼威胁 十六、含有使用和分发限制条款的报告;*;;（二）网络事务所及其判断（教材P70-71）;情形;;;（三）关联实体;（四）业务期间;*;（五）合并与收购;二、经济利益 ;（一）无法采取防范措施将不利影响降至可接受水平的情形;（二）其他情况下（P76-78）的经济利益，可以采取以下防范措施才能能消除这些威胁或将其降至可接受水平： （1）将直接经济利益处置； （2） 将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大； （3）由审计项目组以外的CPA复核该成员已执行的工作； （4） 将该鉴证小组成员调离鉴证业务。; 三、从鉴证客户取得贷款和担保时，影响独立性吗？ 1. 如果鉴证客户属于金融机构 ——对事务所，只要按照正常的贷款程序、条件和要求进行，且贷款对于会计师事务所和鉴证客户不够重大，则不会对独立性产生威胁；如果重大，则需要采取措施将其降至可接受水平（请事务所外的其他CPA复核工作） ——对注册会计师，只要按照正常的贷款程序、条件和要求进行，不会对独立性产生威胁。 2. 如果鉴证客户不是金融机构 ——影响独立性，不可以！！ 请问：在银行等金融机构开立存款或交易账户，影响独立 性吗？ ——如果按照正常的商业条件开立，不影响！！;*; 思考：从审计客户购买商品或服务时，影响独立性吗？ （一）如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。 　　此时，如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。 防范措施主要包括：　　1.取消交易或降低交易规模；　　2.将相关审计项目组成员调离审计项目组。 （二）如果没有按照正常的商业程序公平交易， 则影响！！！不允许！！！ 防范措施同上。;五、家庭和私人关系;*;;;*;（一）绝对不允许的情形;;*;*;练 习;练 习;练 习;课堂练习;课堂练习;练 习;练 习;答案： 第一种情况是损害了ABC会计师事务所的独立性。 根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所向被审计单位按银行同期贷款利率支付资金占用费，属于直接经济利益，影响独立性。 第二种情况不损害会计师事务所的独立性。 根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所和注册会计师如果为鉴证客户编