习题课中级财务会计课件.ppt

习题课答疑课;【课堂练习】;　① 借：应收账款　　1 053 　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　900　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）153 　　② 借：坏账准备　　　40 　　　　　 贷：应收账款　　　40 　　③ 借：银行存款　　　500 　　　　　 贷：应收账款　　　500 　　④ 借：应收账款　　10 　　　　　 贷：坏账准备　　　10 　　借：银行存款　　10 　　　　贷：应收账款　　10 　　⑤ 借：应收账款　　　　　　　　　　　117 　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　17 　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） （500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元） 　　借：资产减值损失　　　61.5　　　　贷：坏账准备　　　　　61.5 ;练习题:1、某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下： （1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为20000元。 （2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，运费可按7％的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。 （3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。 （4）6月30日，领用材料的计划成本为800000元，其中：生产产品领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。 （5）6月30日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为70000元。 （6）7月6日，收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。 （7）7月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付和消费税为7200元，适用的增值税率为17％，款项已用银行存款支付。 （8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。 （9）7月20日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率为本企业相同。 （10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，其中：生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部领用40000元，在建工程领用160000元。要求：（1）计算分摊6、7月份的材料成本差异。（2）编制有关的会计分录 ;（1）6月4日，购进原材料时 借：材料采购 218600[200000+20000*(1-7%)]  应交税费—应交增值税（进项税额）35400（34000+20000*7%）  贷：银行存款 254000 （2）上述材料入库时 借：原材料 220000  贷：材料采购 218600  材料成本差异 1400 （3）本月领用材料时 借：生产成本 500000  制造费用 80000  管理费用 20000  在建工程 200000  贷：原材料 800000 （4）6月27日购入的材料暂估入账时 借：原材料 70000  贷：应付账款 70000 （5）计算分摊6月份材料成本差异 材料成本差异率=（20000－1400）/（1000000+220000+70000）*100%=1.44% 借：生产成本 7200  制造费用 1152  管理费用 288  在建工程 2880  贷：材料成本差异 11520;（6）7月1日红字冲回暂估入账的材料 借：原材料 70000  贷：应付账款 70000 （7）7月6日，收到凭证时 借：材料采购 80000  应交税费—应交增值税（进项税额）13600  贷：应付票据 93600 借：原材料 70000  材料成本差异 10000  贷：材料采购 80000 （8）7月12日，进口原材料时 借：材料采购 127200 应交税费—应交增值税（进项税额） 21624[（