会计学第十一章2课件.ppt

第十一章 会计记录方法7:编制财务报告;;第一节 财务报告概述;财务报表的种类：;2、按照会计报表的编报时间： 月度 季度 半年度 年度 3、按照会计报表的会计对象状态的不同： 静态报表：某一时点 （如资产负债表） 动态报表：一定时期内 （利润表、现金流量表） ;4、按照会计报表各项目所反映的数字内容： 个别会计报表：单个企业财务数据 合并会计报表：包括所有控股子公司 汇总会计报表：上级主管单位根据所属基层单位的报表和本部门的会计报表汇总后编制的 5、按照会计报表的服务对象： 内部报表： 外部报表* ;第二节 资产负债表及编制方法;二、资产负债表的编制方法 1、根据有关科目总帐的期末余额直接填列： 如短期借款、应收票据、应收股利、应收利息、其他流动资产、应付票据、应付利润、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等;2、根据有关科目总账的期末余额计算填列： 如 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购+原材料+低值易耗品+包装物+库存商品+…-存货跌价准备-材料成本差异;3、根据明细账余额分析计算填列： 应收帐款=应收帐款借方余额+预收帐款借方余额-坏账准备 4、根据总账余额减去其备抵项目后的净额填列： 固定资产=固定资产总帐余额-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产总帐余额-累计摊销-无形资产减值准备;5、根据有关科目总账和明细账的期末余额计算填列： 长期应收款中将于一年内（含一年）到期的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目中反映； 长期应付款中将于一年内到期的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目中反映P346*;第三节 利润表及其编制方法;二、利润表的编制方法;2、根据报表项目间的关系计算填列： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 P350*;第四节 现金流量表;1、现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 会计上的现金：库存现金 现金流量表中的现金：不仅包括现金账户，还包括企业银行存款账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括其他货币资金账户核算的外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。;2、现金等价物：随时能转变为已知金额的短期投资，其流动性高，加之变动的风险小。 3、现金流量：某一段时期内企业现金和现金等价物流入流出的数量。 ;二、现金流量及其分类;1、经营活动产生的现金流量;2、投资活动产生的现金流量;3、筹资活动产生的现金流量;第五节 所有者权益变动表;列示内容包括： ①净利润②直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额③会计政策变更和差错更正的累积影响金额④所有者投入资本和向所有者分配利润等⑤按照规定提取的盈余公积⑥实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。P355*;第六节 财务报告附注;会计报表附注的作用：;二、财务报告附注的内容;（二）财务报表的编制基础 1、会计年度 2、记账本位币 3、会计计量所运用的计量基础 4、现金和现金等价物的构成 ⑴现金和现金等价物的构成及其在资产负债表装的相应金额；⑵企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。;（三）遵循企业会计准则的声明 明确说明编制的财务报表符合企业会计准则体系的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。;（四）重要会计政策和会计估计 披露会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及下一会计期间内可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。;（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 对已在四大报表中列示的重要项目的进一步说明，比如交易型金融资产、应收帐款等 （七）或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项* ;第七节 财务报告分析;（二）财务报告分析的基本方法 1、结构分析法 对企业财务状况构成的合理性、利润的构成和现金流量的来源及流向登进行总体的测算与分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险。;2、比较分析法 （1）实际指标与计划指标进行对比，以便分析检查计划的完成情况 （2）本期实际指标与上期指标对比，结果可揭示企业有关指标的变动情况 （3）本企业实际指标与同行业相应指标的平均水平或先进水平对比，从中可以分析企业的现状，以及其在行业中所处位置，并分析存在的差异及原因，以便采取相应的对策。 ;3、因素分析法 （1）主次因素分析法，是将影响经济指标的各因素分为主要因素、次要因素，然后??主要因素进行深入分析，对其他因素则花较少时间，以取得事半功倍的效果 （2）因果分析法，是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再作进一步分析，以揭示经济指标变化的原因