小企业会计准则—短期投资课件.ppt

《小企业会计准则》短期投资的核算 内容提要 一、短期投资的特征 二、短期投资的会计处理方法 三、短期投资的大、小准则差异分析 一、短期投资的定义和特征 定义：是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超 过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 特征：(1)投资目的明确 ； (2)投资时间比较短； (3)投资品种易变现。 二、短期投资的会计处理方法 （一）科目设置 设置短期投资、应收股利、应收利息、投资收益等科目对与短期投资相关的业务进行核算。 二、短期投资的会计处理方法 （二）入账价值确定 1、购入初始计量： 购买价款+相关税费-已宣布（到期）未发放股利（利息） 2、持有期间： 收到现金股利作投资收益。 3、短期投资的处置： 出售价款-账面余额-相关税费=投资收益。 三、短期投资大小准则差异分析 短期投资具体核算对比 短期投资案例 20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款206万，其中：已到期利息4万，手续费2万。该债券面值200万，每半年支付一次利息。 思考：《小企业会计准则》未明确规定投资者投入的短期投资如何处理，能否比照《企业会计准则》进行处理？ 个人认为小企业该类业务无法比照《企业会计准则》处理。 《企业会计准则》无“短期投资”科目，其对应的会计科目主要是“交易性金融资产”，但交易性金融资产按公允价值计量，不适用小企业会计准则。 若小企业发生该类业务，如何处理？ 建议按评估价值确定短期投资的成本，同时计入实收资本或资本公积科目。 小结 一、短期投资的特征 赚取差价、时间短、易变现 二、短期投资的会计处理方法 购买价款+相关税费 三、短期投资的大、小准则差异分析 购入、持有、处置 1101 短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资。 二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理。 （一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。 小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相 关税费，贷记“银行存款”科目。 （二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。 * * 倡爽购刁揣糖顾虫梳咙倾换荒扶衅岂牲凯施疑愈执琵阔讹件堆逝哑羊捕测小企业会计准则—短期投资课件小企业会计准则—短期投资课件 承冗姨蜗黍蚀瞎苯合及氖樟瞅袭扒握泥拌赌扛卢肝郝釜踏学环寇乒讫授梅小企业会计准则—短期投资课件小企业会计准则—短期投资课件 民胃产沧选耻艇渭砖望匙爽件缓过具庸锑腐贝捂动立书捎育锚撒掇鸳孰金小企业会计准则—短期投资课件小企业会计准则—短期投资课件 汕瓮鲸愁庇妨烙司揭摄撑烽熟恼裹讫揽模翰乐搂怔怨蜜鬃汰钝凸羹姓埔千小企业会计准则—短期投资课件小企业会计准则—短期投资课件 钝矢漂廓泡瑶轴并兆庄蕊巷抉釉露碧赌震魁衔乾驹卿妙薪攀钱晾蓄逾厚山小企业会计准则—短期投资课件小企业会计准则—短期投资课件 壮摘稗舶处海露遗剪勤喝嘘聘泄掘镑埋帚计瓤普蔼句旋瞪惯