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第3-2 供应过程业务的核算
1;2;3;4;例(复习): 阳光股份公司为购建一条新的生产线(工期2年),于2001年1月1日向交通银行取得期限为3年的人民币借款6 000 000元,存入银行。阳光股份公司当即将该借款投入到生产线的购建工程中,年利率10%,合同规定到期一次还本付息,单利付息。
要求:
①作2001年1月1日取得借款和借款投入使用的会
计分录;
②作2001年~2003年每年末相关的会计分录。;6;(二)企业取得固定资产入账价值的确定
1.建造固定资产价值的确定
对于所建造的固定资产已达到预定可使用状态(不管是否办理竣工决算),即可按估计价值入账,并计提折旧。包括人工、材料、机械等成本。
2.购置固定资产价值的确定
对购入设备等固定资产,应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费、安装成本等。;(三)固定资产的核算
1.账户设置
固定资产:核算企业持有固定资产原价增减变动及其结余情况;
在建工程:核算企业为进行固定资产的基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出。
2.核算入账
需要安装的部分,在达到预定可使用状态之前,必须通过 “在建工程”入账;
达到可使用状态之后,将该工程成本从“在建工程”账户转入“固定资产”账户;
不需要安装,即已经达到预定可使用状态,因而立即形成固定资产。
;①“应交税费”(taxes payable)——负债类
核算企业应交纳的各种税金。
借方——登记已交纳的各种税金;
贷方——登记计算出的各种应交纳但未交
的税金;
余额——在借方,表示多交的税金;
——在贷方,表示应交未交的税金。
按税金种类设置明细账:
应交营业税、应交消费税、
应交所得税、应交增值税等。 ;10;当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×增值税税率(基本税率17%)
销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 ;例:假设某企业1月份的进项税额为8 500元,含税销售额为87 750元,求该企业当期应纳税额。 ;13;14;15;16;17;二、材料采购业务的核算 ;(一)原材料按实际成本计价的核算
1.入账价格:按实际采购成本计价。
实际采购成本=买价+各项采购费用
;购入原材料,其各项采购费用包括:
①运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等);
②运输途中的合理损耗;
③入库前发生的整理挑选费(包括整理挑选中发生的人工费支出和必要的损耗,并扣除回收的下脚废料价值);
④按规定应计入材料采购成本中的各种税金,如进口的关税;
⑤其他费用,如大宗物资的室内运杂费等。 ;但,
①市内零星运杂费不计入采购成本,作为管理费用(大宗存货的市内运杂费应计入采购成本);
②企业供应部门或仓库发生的经常性费用、采购人员的差旅费,作为管理费用。 ;2.入账时间:
——取得该项材料的所有权。
即:
材料已验收入库;
或材料虽未到,但已支付了货款。 ;3.账户设置
②“在途物资”——资产类
核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的实际成本。
借方——登记已付款但尚未验收入库材料的实际成
本,包括买价和采购费用;
贷方——登记已验收入库材料的实际成本;
余额——在借方,表示已付款但尚未验收入库在途
材料实际成本。
按购入材料品种设置明细账。
※ 材料按计划成本计价时,不设置“在途材料”。;③“原材料”——资产类
核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理备用件、包装材料、燃料等的实际成本增减变动及其结余情况。
借方——登记购入并已验收入库材料的实际成本;
贷方——登记发出材料的实际成本;
余额——在借方,反映库存材料的实际成本。
按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置明细账。;25;26;27;④“应付账款”(accounts payable)——负债类
核算企业因购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
借方——登记①偿还的应付款项
②转出的应付账款
贷方——登记购买材料、物资和接受劳务供应等而发生的应付但未付的款项
余额——在贷方,表示尚未偿还的款项。
按供应单位设置明细账。 ;⑤“应付票据”(notes payable)——负债类
核算企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
※承兑商业汇票:指承诺兑付,是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期是承担付
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