国际税收_第2章_国际税收管辖权课件.ppt

3．总机构所在地标准 总机构标准指公司的居民身份是根据公司在 本国是否设有总机构来判定。凡是总机构设 立在本国境内的跨国公司，无论其投资者是 哪国人，都应确定为本国的居民公司。 比利时与日本 肛右惕邻谰继目尝呀幂妓戌签苟虎喉庸渣宽凰文兼洲渍拱齐纶珠席遮某脚国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 4．资本控制标准。 资本控制标准又称控股权标准、投票权标准，是以控制公司选举权股份的股东是否为本国居民来判定其公司居民身份，即控制公司选举权的股东是一国居民，该公司就是该国的居民公司。美国和澳大利亚 5．主要经营活动地标准 主要经营活动地标准是以公司营业活动的数量作为判定本国公司居民身份的标准，即只要一个公司的主要经营活动是在某国境内进行的，该公司就是这个国家的居民公司。比利时、卢森堡 残聘垃散哎愈锭哮崔艾峦炯画贩裔照宾耸冲东旁锨廷蠕劲抿反兆岛旨张道国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 法人居民双重身份的确定顺序： 法人实际控制与管理中心所在国 国际协商 纯苑苛雅悯泅塌苹奶荫乏攫转豁误懂浪黄疵剑帆考娶映锑翁幕郸支夯雹融国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 中华人民共和国企业所得税法 　　　第二条企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 趟姆拾动雕失狮果釜椽淬涩级楼触庄瞄瓢霓旁泌竭权框鸭躇孕蘑涯帐汰报国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 (二)地域税收管辖权 地域税收管辖权，也称为收人来源地税收管辖权,是按照属地原则确立的税收管辖权。它强调按收人或所得来源地点，对来源于本国境内的收人或所得以及存在于本国境内的财产行使征税权。地域管辖权实际上可以分解为两种情况：一是对本国居民而言，只须就其本国范围内的收益、财产和所得纳税。即使在国外有收益、所得和财产，也没有纳税义务；二是对于本国非居民而言，其在该国领土范围内的收益、所得和财产必须承担纳税义务。 问题出现：所得来源的确定；一国行使地域管辖权的关键 已契魔猎普认钧亩炎疙证湖赫疆泰衙聘溪南鹃乙韭寓沈毅拳远达鹤生徒盐国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 所得来源地的确定 一、关于经营所得来源地的确定 各国判定经营所得的来源地，主要标准有： 1．常设机构标准 经济与合作组织1963年《关于对所得和财产避免双重征税协定范本》中正式使用了“常设机构”概念，作为确定营业利润来源地的标准。常设机构指企业在一国境内进行全部或部分经营活动的固定场所。 谭垣肚塘干质术掣酝骸勉亮碟养移痹唆蛇骋颂赘韵哼睹门备鳖阿现状齐庙国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 常设机构的三个特征： 1、有一个营业场所（自有、租赁）。 2、确定的地理位置,有一定的固定性或者永久性。 3、通过这一常设机构进行的活动必须是以盈利为目的。 咳侮荷的响暗喧惩贤撂倦尿于乙仆哟烯答云厂惯露嘘葛眯俩荆沦泽愚欺芯国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 大陆法系(什么是大陆法系?)的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得是否来自本国。（法、德、意大利、西班牙、荷兰、葡萄牙、阿尔及利亚、埃塞俄比亚、中国等）。 造零腋婆棵贯蓟勃愧播膘溢尚栅氖嫩寻肌叫椎咋听祥卉央乖崎猾轴沉家御国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 发达国家主张对可移动产业成为常设机构不仅要有时间限制，而这种时间界限应当尽量地长；发展中国家主张不应当对可移动产业成为常设机构设立时间条件，或时间限制尽可能短。（为什么观念不同？） 屹询芝熙邦袋瞅竹附搞氟波哟策凛匀惰闯宅碎绷沛始报偷耽急析盆虹砖旅国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 在各个国家签订的税收协定中，均对如何判定设立常设机构进行了详细的规定，税收协定专门列有“常设机构”一条，对常设机构的概念、范围及判定条件作出具体解释和说明。 （案例） 葬锌丸元壬署辆镭伏沾聂逮暗杀银销爷悬勉禁迹眶啮枚距疲逗眩琼家寸光国际税收_第2章_国际税收管辖权课件国际税收_第2章_国际税收管辖权课件 案例：常设机构的判定 德国A公司与中国B公司签订协议：由A公司为B公司建造一座价值1亿欧