审计实务 第八章 货币资金审计课件.ppt

第六章 货币资金审计;一、本章主要内容框架;1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿。;三、货币资金内部控制及测试;（二）货币资金内部控制测试;四、现金审计;（二）现金的实质性测试程序;2004年1月20日，审计人员对某企业现金进行审计，现金账面余额575.05元，对该企业2003年12月31日的资产负债表中查得“货币资金”项目中的库存现金为2948.05元。1月20日上午8点上班后，审计人员立即对该企业出纳员的保管的现金进行了清点。清查结果为： １、现金实存数为545.05元 2、清查过程中发现，出纳存有下列原始凭证未制单入账： A、某会计借条一张，日期为1月16日，未经批准，金额为80元； B、某采购员借条一张， 1月9日借支差旅费100元，已经批准； C、在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共2张，金额150； D、经核对该企业1月1日至20日的收付凭证和现金日记账，核实1月1日至1月20日的现金收入数为2263 元，现金支出数为4586元。 另：银行规定现金库存限额为500元。 要求：编制库存现金盘点情况表，并提出审计意见。;;库存现金盘点表 单位： 编制： 日期： 复核： 日期： 2004年1月20日 单位：人民币元;根据上表资料可知： （1）企业库存现金没有发现短缺。按会计制度调整后，账面余额应为625.05元（即575.05+150-100），该企业库存现金实有数545.05元，调整后的库存现金账面余额与库存现金实有数相差80元，正好与会计白条抵库80元相符。 （2）根据2004年1月20日的库存现金账面应存数倒推出2003年年末该企业库存现金应有数为2948.05元，即625.05+4586-2263=2948.05元，说明该企业2003年末资产负债表中的货币资金金额是正确的。 该企业库存现金收支、留存中存在不合法现金：一是有白条抵库数80元，违反现金管理制度的相关规定；二是超现金限额留存现金，2003年12月31日超限额。 ;五、银行存款审计;（二）重要的实质性测试程序;对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 12月31日银行存款日记账面余额是13380元，银行对账单中银行存款余额是12700元，???查有以下未达账项： A、12月29日，委托银行收款1250元，银行已入账，收款通知尚未送达企业；B、12月31日，企业开出现金支票400元，企业已减少存款，银行尚未入账；C、12月31日，银行已代付企业电费250元，银行已入账，企业尚未收到付款通知；D、12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计1600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求：1、编制银行存款余额调节表； 2、假定对账单正确无误，12月31日银行存款日记账的正确余额应该是多少？;日记账　　　　　13380　　　　　　　　对账单　　　　12700 ＋银收企未收　　1250　　　　　　　　＋企收银未收　　1600　　 －银付企未付　　　250　　　　　　　　－企付银未付　　400 调整后余额　　　14380　　　　　　　　调整后余额　　13900 差额：480元 如果对账单正确，则企业银行存款日记账的正确余额应该是：12900元