审计学复习要点课件.ppt

审计是什么;政府审计、内部审计和社会审计的区别; 3.法律地位不同。三者的法律地位集中表现在作出《审计结论和决定》这一关键性环节上。审计机关的《审计结论和决定》对外具有法律效力，具有公证证明作用。内部审计机构的《审计结论和决定》则不能对外，不具有公证证明作用。审计事务所对承办审计机关委托的审计事项所作的《审计报告》，应当报送委托的审计机关审定。《审计结论和决定》，则由委托的审计机关作出。 4.任务或者业务不同。审计机关的任务，是代表国家实行外部审计监督。内部审计机构的任务，是对本单位进行内部审计监督。审计事务所的业务，是向社会承办审计查证和咨询服务。 ;审计的目标和对象;审计的特征——独立性;独立审计的独立性;;;鉴证业务和相关服务;3．工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。 4．独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方。 ;鉴证业务;鉴证业务的分类;业务承接;管理层认定 管理层认定的种类 存在或发生 完整性 权利和义务 计价或分摊（准确性、截止） 分类和可理解性　;管理层对财务报表认定的性质;审计具体目标的确定;管理层财务报表认定、交易和事项的认定及具体审计目标的关系;管理层对财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系;管理层对财务报表认定、列报的认定及具体审计目标的关系;审计证据证明力的含义;2、可靠性;1) 外部证据比内部证据可靠； 2) 书面证据比口头证据可靠； 3)审计人员亲自获得的证据比被审计单位提供的证据可靠； 4) 被审计单位内部控制较好时提供的证据比内部控制较差时提供的证据可靠； 5) 不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据比较可靠。 ;第五章 审计方法;第一节 审计的一般方法;控制测试对细节测试样本规模的影响;审计重要性;理解重要性概念需要注意以下三点：;重要性水平的判断;数量;审计重要性与审计意见;审计风险;三、审计风险的构成要素及其关系;审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 （AR） （IR） （CR） （DR） 根据该模型，审计风险是固有风险、控制风险和检查风险同时发生的概率。;理解：重要性与审计风险、审计证据之间的关系;检查风险与实质性测试的关系;内部控制整体框架 内部控制的定义：由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证： 1.财务报告的可靠性； 2.经营的效果和效率； 3.符合适用的法律和法规。 内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控; ;内部控制的局限性 内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证： （一）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； （二）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 （三）被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。 （四）实施内部控制的成本效益问题。;评估重大错报风险;评价内部控制强弱;管理建议书;控制测试;实质性程序的性质 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合 两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序 细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试， 获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平 ;审计工作底稿的含义和作用;审计工作底稿内容;审计工作底稿复核的要点 ;是指会计师事务所所制定的以主任会计师------部门经理------项目经理为复核人的制度。 1.项目经理复核，称为详细复核。 要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。;2.部门经理复核，称为一般复核。 是在项目经理完成了详细复核后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计，重要审计程序的执行以及审计调整事项等复核。 3.主任会计师复核,称为重点复核。 是对审计过程中的重大会计审计问题，重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。 ;审计档案的所有权和保管 ;审计档案的必威体育官网网址与调阅 ;审计报告的类型;一、审计报告的强调事项段 ;二、非无保留意见的审计报告 ;1.注册会计师与管理层的分歧。 　　注册会计师与管理层的分歧主要包括：在会计政策选用方面的分歧；在会计估计方面的分歧；