第四章交易性投资课件.ppt

i;; 一、投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 ;二、投资的特征 1、投资是企业资产的一种存 在形式. 2、投资所流入的经济利益,其 表现形式为股利收入和利息收 入. ;按投资 目的分类;; 第二节 交易性投资 一、交易性投资的概念 指从证券市场购买的准备近期内出售的投资。;二、作为交易性投资核算应符合 以下两个条件： 1、能在公开市场上交易并有明确 市价。 2、投资目的不是为了长期需要,而 是为了博取证券市场的价差收入。 ;三、交易性投资的入帐时间 支付现金资产或转移非现金资产的 时间。 ;四、交易性投资的价值计量 1、初始成本的计量 A、企业取得时按公允价值记入“交易性 金融资产”账户（不包括价款中包含的已 宣告尚未发放的现金股利或债券利息）;B、价款中包含的已宣告尚未发放 的现金股利或债券利息应记入“应 收股利”或“应收利息” C、税金、手续费等相关费用支出 记入“投资收益”账户。 ;2、账户设置：;3、购买时的会计分录：;核算举例：; 借：交易性金融资产 99000 应收股利 1000 投资收益 10000 贷:其他货币资金 ——存出投资款 1100000 ;核算举例： 企业于200７年3月1日委托某证券经纪机 构购入A公司发行的债券一 批，购买日该 债券的公允价值为600000元，另支付相 关税费5300元。企业将其划分为交易性 投资。 借：交易性金融资产600000 投资收益 5300 贷：其他货币资金 605300 ——存出投资款 ;4、现金股利或债券利息的处理;收到购买期间已宣告的现金股利或债券利息;持有期间宣告发放的股利或利息;5、交易性投资价值的期末计量 资产负债表日将公允价值变动差额记 入”交易性金融资产--公允价值变动”。 　; ;账户设置： ;核算举例：;若大华公司年初以每股5元的价格共购 入华海公司的10000股,当年12月31日市 场价格下降至每股4.5元，请做分录。;6、交易性投资出售的处理;B、 借：银行存款 交易性金融资产 ——××公司××（公允价值变动） 贷：交易性金融资产 ——××公司××（成本） 注意：差额借或贷“投资收益” 同时借：投资收益 贷：公允价值变动损益 ; H公司于2007年5月10日用存购入Y公司股票400000股，准备以交易为目的短期持有，2007年末，该股票的公允价值，2008年5月收到Y公司分配的现金股利10000元，2008年6月，公司将该股票售出，实得价。请完成出售的分录。;已知2007年末 借：公允价值变动损益 1000000 贷：交易性金融资产 1000000 ——H公司股票（公允价值变动） 借：应收股利 10000 贷：投资收益 10000 2008年5月收到股利 借：银行存款 10000 贷：：应收股利 10000 ;2008年6月销售的分录 借：银行存款 交易性金融资产 1000000 ——H公司股票（公允价值变动） 贷：交易性金融资产 ——H公司股票（成本） 投资收益 700000 同时：借：投资收益 1000000 贷：公允价值变动损益 1000000 ;核算举例：;2007/02/12 借：交易性金融资产 贷：银行存款 2007年末 借：交易性金融资产 4000000 贷：公允价值变动损益4000000 2008年2月 借：应收股利 40000 贷：投资收益 40000 ;2008年6月销售 借：银行存款 投资收益