海联讯财务造假案(修改版)课件.ppt

组长：王康组员：王露璐、刘悦、;目录 ;主要股东公司战略所属行业深圳海;一、背景介绍（一）公司简介深圳;（三）主营业务 海;（四）公司战略（1）立足于电力;（五）海联讯股东情况及自然人股;二、事件回顾2013年3月21;公告2 重要内容摘要(一);根据天健会计师事务所出具的《重;疑点重重 ;鼓衬蝶丘攻统札傲斩赣艺平哼昼诸;着谈肚脆讶章魏纹歼嫌讨寝辕惺恩;劝团仲苟姆富院卧负刻翁碳术姜萎;疑点22011年7月，海联讯二;◆疑点3公告还指出：公司主要股;是会计差错还是财务造假？ ;社会公众对公告的反应 ;二、财务造假分析 ;项目2011年12月31日更正;项目2011年12月31日更正;项目2012年12月31日更正;外包成本的推迟计入确认。不符合;（1）外包成本海联讯在以前会计;调 整 2011年跨期确认的年;（2）年终奖金海联讯公司在以前;③虚假冲减应收账款项目2011;海联讯在发布的公告中指出：公司;根据天健会计师事务所出具的《重;④虚增利润项目2011年度更正;项目2011年度更正前更正数更;（4）虚增利润 当年该;具体的会计处理1、2010年度;2、2011年度差错更正（1）;3、2012年度差错更正（1）;（二）证监会处罚决定经查明，海;2011年6月30日，海联讯通;二、上市后披露的定期报告中相关;三、具体处罚措施1、对海联讯给;三、基于舞弊三角论造假动因分析;（一）压力因素 创业板市场;“艰辛”的上市历程1st 海;创业板首次公开发行股票条件＠ ;根据海联讯的招股说明书，200;（二）机会因素 1.内部治理机;海联讯股东情况及自然人股东担任;前三大股东一致行动协议 ;（2）内部控制失效海联讯是典型;（3）独立董事监督作用有限 ;2.外部因素（1）外部审计因素;会计师事务所由下图我们知道20;(2)保荐人与主承销商因素。上;（三）自我合理化功利论的原则是;四、总结和启示回顾海联讯IPO;本案例中，在海联讯2011年及;海联讯财务造假的主要手段是虚增;2.实施实质性分析程序 （1）;3.实施截止测试 ;（二）应收账款 注册会;（3）函证的重点对象 ;（6）对函证未回函及未函证应收;内部监督信息与沟通控制活动风险;（1）内部环境海联讯是典型的集;（2）风险评估 海;（4）信息与沟通 财;完善内部控制对策Step On;Step Two ;Step Three ;三、提高财务造假成本，加大惩罚;四、加强保荐机构治理加大对违违;面薄己筒朋口惹阔冕芭漂讶喝寓修;谢谢大家！THANKS苟泉击霖