2011理财规划---税收篇课件.ppt

理财规划---税收筹划篇 ; 第一节 客户的纳税状况分析;第二节 制定税收筹划方案; 一、税收筹划的概念 ;税收筹划的概念;;;;二、税收筹划的基本原理 ;（一）绝对节税原理;;;（二）相对节税原理;（三）风险节税原理;（四）组合节税原理;三、税收筹划的基本方法;（二）避免适用较高税率 个人所得税通常采用超额累进税率，这时，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。 在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。(P218例3-7、3-8) 兼营行为尽量分开核算 套装消费品避免按照最高税率缴税 ;（三）充分利用税前扣除 各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款，个人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减少纳税义务。尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就可能下降。——如装修房屋再出租的选择（销售的道理是一样的）;;;所得税基本筹划方法 流转税基本筹划方法 其他税种基本筹划方法;（一）所得税基本筹划方法——个人所得税;;;;应纳税所得额;;;;;;;;所得税基本筹划方法;;;税收黑洞区区间;;劳务报酬加成征收的筹划;（5）稿酬所得筹划（三种方法）;;;;;;所得税基本筹划方法;增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务和进口货物 增值税的纳税人和税率 一般纳税人：17%、13%， 小规模纳税人：原规定6%、4%；新3% 增值税计算公式 应纳税额=(销售额—购进额) ×适用税率 =销项税额—进项税额 凭票抵扣制度：凭专用发票、海关完税凭证、农副产品收购凭证、运输发票、废旧物资收购凭证、税控设备购买发票等抵扣进项税额;1.纳税人身份的筹划 增值税条例对增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人适用不同的税率和计征方法。通常情况下，小规模纳税人的税负较重，但如果销售的商品的毛利率较高或购进的货物较难取得增值税发票，则小规模纳税人较能节约税收成本。;例：某企业从事工艺品零售，拥有两家精品店，年销售额分别为70万元和50万元，全年合计120万元，会计核算较健全，适用于17％税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。 如不进行纳税筹划，则， 应纳税额﹦120×17％–120×17％×20％ ﹦16.32（万元）;如果进行纳税筹划，将企业两个门店分设成两个企业，各自独立核算盈亏，其销售额分别为70万元和50万元，则将企业变为小规模纳税人，适用3%的征收率，应纳税额为： ﹦70×3％﹢50×3％﹦3.6（万元） 筹划后少交增值税款 ﹦16.32–3.6﹦12.72（万元） ;流转税基本筹划方法——增值税;一般来说，对于增值率高的企业，适于选择作为小规模纳税人；反之，则选择作为一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。我们把这一数值称之为无差别平衡点增值率。其计算公式为： 一般纳税人应纳增值税额=销项税额一进项税额 因为， 销项税额=销售额×增值税税率 进项税额=购进项目金额×增值税税率;增值率=（销售额-购进项目金额）÷销售额 （实际增值率） 购进项目金额=销售额-销售额×增值率 =销售额×(1-增值率) 　　注：销售额与购进项目金额均为不含税金额。 所以， 进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 =销售额×(1-增值率)×增值税税率 由此， 一般纳税人应纳增值税额 = 销项税额－进项税额 ; =销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)] =销售额×增值率×增值税税率 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率(3％) (转型后的征收率） 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率， 即： （一）销售额×增值率 ×增值税税率= 销售额×征收率（小） 增值率=征收率÷增值税税率（对比依据）; 当增值税税率为17％，征收率为3％时，增值率=3％／17％=17.65%。这说明，当增值率为17.65％时，两种纳税人的税负相同；当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作为一般纳税人；当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负高于