NO-9 审计报告课件.ppt

审计学;;第1节 审计报告概述;二、审计报告的种类 审计报告可按不同标准进行分类。 （一）按审计报告性质或格式和措辞是否统一 标准审计报告，一般对外公布 非标准审计报告，一般不对外公布 （二）按审计报告使用目的 公布目的的审计报告，提供给非特定利益方 非公布目的的审计报告，提供给特定使用者 （三）按审计报告的详略程度 简式审计报告，标准格式，公布目的 详式审计报告，非标准格式，非公布目的 此外，还可以按内容和按审计主体进行分类。;三、审计报告的编制步骤和要求 （一）编制步骤 1．整理和分析审计工作底稿 2．进行审计调整 3．确定审计意见的类型和措辞 4．撰写审计报告 （二）编制要求 1．内容全面完整。 2．审计证据要确凿充分。 3．观点要客观明确。 4．语言要清晰简练，条理清楚，表达准确恰当。;第2节 完成外勤审计工作;一、编制审计差异调整表和试算平衡表 （一）编制审计差异调整表 2. 核算误差的划分 单笔核算误差超过所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项； 单笔核算误差低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，应视为建议调整的不符事项； 单笔核算误差低于所涉及合计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项； 若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过财务报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。 ;注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书面 形式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。 —若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认； —若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性 质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。 （二）编制试算平衡表 试算平衡表是审计人员在客户审计前报表的基础上，考虑调整分录、 重分类分录后，用以确定已审数与报表披露数的表式。同时也检查审 计人员在调整中是否出错。;二、取得管理当局声明书和律师声明书;管理当局声明书的格式 1、标题：管理当局声明书。 2、收件人：会计师事务所及签署审计报告的审计人员。 3、声明内容：根据审计人员要求声明的内容，列出各项声明。 4、签章：由客户及其会计机构负责人签署，并加盖客户公章。 5、日期：应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生误解。 管理层声明书的内容 1、关于财务报表； 2、关于信息的完整性； 3、关于确认、计量和列报。;（二）律师声明书 客户法律顾问或律师对审计人员函证问题的答复和说明，就是律师声明书。 向客户法律顾问或律师函证的内容主要是期后事项和或有损失。 律师声明书通常可提供有力的证据，帮助审计人员解释期后事项和或有损失，从而减少审计人员解释并报告上述事项出错或误解的可能性，但它不足以让审计人员直接形成审计意见。 审计人员应根据该律师的职业条件和声誉来确定声明书的合理性。如果律师声明书表明律师拒绝提供或隐瞒重要信息，或对客户叙述情况不加修正，审计人员可认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见。;三、执行分析程序 目的：在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，财务报表是否满足了公允反映的要求。 总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的设计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 ;四、复核审计工作 签发审计报告前必须要由富有专有知识与丰富经验的注册会计师 （一般是会计师事务所的主任会计师）认真复核所有的工作底稿； 目的：为了确保所实施的审计程序充分恰当，所取得的审计证据充 分适当以及审计结论客观而公正。 包括： 整理和复核审计工作底稿 复核和分析已审计财务报表 实施项目质量控制复核;五、与被审计单位沟通 被审计单位：治理层、管理层 （一）沟通的内容 （1）注册会计师的责任； （2）计划的审计范围和时间； （3）审计工作中发现的问题； （4）注册会计师的独立性； （5）要求和商定沟通的其他事项； （6）其他事项。 （二）沟通的形式 口头及书面沟通结合 （三）沟通的时间 根据具体业务环境确定适当的沟通时间;六、形成审计意见 在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当根据已获取的审计 证据，评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，并 进一步评