中级财务会计(第三章)课件.ppt

中级财务会计Intermediate Financial Accounting;前章回顾;2.银行存款余额调节表 例:A公司2009年6月30日银行存款日记帐的余额为41 100元，银行对账单的余额为46 500元,为了确定公司银行存款的实有数,需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和银行对账单的核对，发现如下问题： 1.6月18日,公司委托银行收取金额为3 000元的款项,银行已收妥入账,但公司尚未收到收款通知。 2.6月22日,公司存入银行的3 300元的款项,出纳员误记为3 000元。 3.6月26日,银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额为1 600元。 4.6月29日,公司开出转账支票一张,持票人尚未到银行办理转账手续,金额为7 200元。 5.6月30日,存入银行支票一张,金额为1 500元，银行已承办，企业已凭回单入账，对账单没有记录。 6.6月30日,银行收取借款利息2 000元,企业尚未收到支息通知。 要求：编制银行存款余额调节表;;第三章 应???及预付款项;第一节 应收票据（Notes Receivable）;一、不带息应收票据的核算;二、带息应收票据的核算;例2 华联公司于2008年9月1日销售产品和华能公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元。收到商业承兑汇票一张。 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 上述商业承兑汇票的期限为6个月，票面利率为5%，年终计算利息。 票据利息=117 000×5%÷12×4=1 950（元） 借：应收票据 1 950 贷：财务费用 1 950 票据到期收回票款 收款金额=117 000×（1+5% ÷12×6）=119 925（元） 借：银行存款 119 925 贷：应收票据 118 950 财务费用 975 ;例3 华联公司于2008年5月1日销售产品和华能公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元。收到商业承兑汇票一张。 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 上述商业承兑汇票的期限为6个月，票面利率为5%，2008年11月1日，票据到期，收回票款。 票据到期值=117 000×（1+5% ÷12×6）=119 925（元） 借：银行存款 119 925 贷：应收票据 117 000 财务费用 2 925 ;第二节 应收账款（Accounts Receivable）;;;二、坏账 （Bad Debts）;;例6 华联公司2008年12月31日应收账款账龄分析表如下，假设坏账准备科目余额为3 500元，要求：编制计提坏账准备的会计分录。 应收账款账龄分析表 单位：元 该企业估计的坏账损失=100 000×0.5%+40 000×1%+120 000×3%=4 500 该企业应计提的坏账准备=4 500-3 500=1 000（元） 借：资产减值损失 1 000 贷：坏账准备 1 000 ;;第三节 预付账款及其他应收款;二、其他应收款;第四节 长期应收款;;;例15 2011年12月31日应冲减的财务费用=[800 000-（200 000-63 440）-（200 000-52 611）]×7.93%=40 923（元） 借：银行存款 200 000 贷：长期应收款 200 000 借：未实现融资收益 40 923 贷：财务费用 40 9