企业向境外关联方支付费用风险管理工作指引-浙江国家税务局.DOCVIP

附件 企业向境外关联方支付费用准备 相关资料范本 各地税务机关在备案审查过程中发现疑点需要企业提交的相关资料或企业在向境外关联方支付费用时可主动提交以降低相关税收风险的相关资料，包含但不限于以下信息（企业在同期资料中已体现的内容可不再重复提供）； 1、组织结构 （1）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构； （2）涉及对外支付的境外关联企业名称、注册地址及实际经营地址，注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方； （3）涉及对外支付的境外关联适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 2、生产经营情况 （1）企业业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题、集团产业链以及企业所处地位； （2）企业主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重； （3）企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析； （4）企业内部组织结构，企业及其境外支付关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并填写《企业功能风险分析表》； 3、境外关联支付费用交易情况（特别重要） （1）境外关联支付费用的类别、参与方、时间、期限、金额、结算货币、交易条件等； （2）境外关联支付费用年度变化情况及其理由； （3）境外关联支付费用资金流、涉及关联方的无形资产或劳务的内容、范围以及具体承担者及其职责、任务； （4）境外关联支付费用所涉及的无形资产及其定价标准； （5）与境外关联支付费用相关的合同或协议副本及其履行情况的说明（特别是能够证实合同签订内容真实发生的相关资料）； （6）对影响境外关联支付费用定价的主要经济和法律因素的分析； （7）境外关联支付费用在相应的关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分；不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并填写《企业年度关联交易财务状况分析表》； 4、境外关联支付费用相关分析 （1）劳务或无形资产的特性，交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等；劳务的性质与程度、无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益； （2）企业承担功能风险或者经营的必要性分析； （3）接受境外关联劳务的受益性测试分析； （4）接受境外关联劳务的重复性测试分析； （5）接受境外关联劳务的需求方测试分析； （6）接受境外关联劳务的补偿性测试分析； （7）接受境外关联劳务的价值创造分析； （8）被动关联的附带利益支付分析； （9）无形资产利润回报分析； 5、转让定价方法的选择和使用 （1）境外关联支付费用转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献； （2）可比信息如何支持所选用的转让定价方法； （3）确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断； （4）运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵行独立交易原则的说明； （5）其他支持所选用转让定价方法的资料。 1