企业成本管理会计第7章课件.ppt

第七章预算与业绩评价;contents; 一、预算过程 ; 1. 预算管理机构：; 2. 预算的主要目的; 3. 预算编制程序;透支额 8500 8500 4500 3250 期初现金余额 57000 17300 67750 93450 加： 现销收人 120000 100000 75000 65000 赊销收人 - 25000 52500 64500 收到的利息 - 30000 - - 合计 177000 172300 195250 222950 减： 工资 11500 11500 11500 11500 材料成本 12000 12000 12000 12000 …… 偿还透支款 4000 1250 期末现金余额 17300 67750 93450 182900; 4. 预算控制：;2. ） 预算控制系统的优缺点; 二、预算的类型; 二、预算的类型; 二、预算的类型; 二、预算的类型; 二、预算的类型; 不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 预算应该从零业务量开始，然后加上增加的业务量所创造的额外价值。;三、标准成本法与差异分析 ;三、标准成本法与差异分析 ;三、标准成本法与差异分析 ;标准成本计算一般模式：;直接材料标准成本：;变动制造费用标准成本：; 按内容： 变动成本差异、 固定制造费用差异、 销售量差异。 按是否有利： 有利差异→F 不利差异→A ;变动成本成本差异计算一般模式：;（一.）变动成本差异：;1.直接材料差异： ;1.直接材料差异： ;2.直接人工差异： ;2.直接人工差异： ;3.变动制造费用差异： ;3.变动制造费用差异： ;（二.）固定制造费用差异：; 固定制造费用总差异： ; 固定制造费用总差异： ; 固定制造费用总差异： ; = （实际销量-预算销量）×单位标准利润;销售量利润差异 =（实际销量-预算销量）×单位标准利润 =（9000-10000）×（15-10）=5000 ; 控制企业的经营过程 （产销量、收人、成本…);主要差异的因素分析; 差异应用，需注意的问题：;四、比率分析 ; ★ 流动性越好： 短期偿债能力越强、 资产盈利能力越弱； ★ 流动性越差： 短期偿债能力越弱、 资产盈利能力越强。 ; 主要流动性指标：;3.）存货周转天数＝;4.）应收帐款周转天数＝; （二）盈利能力分析：;2.）总资本回报率;3.）毛利率; （三） 股东比率（效率分析）：;3.）每股股利;5.) 股利保障倍数;7.）资本周转率; 资本杠杆（杠杆比率）; 比率分析，需注意的问题：;五、平衡计分卡 ;顾客; 财务→净资产收益率； 顾客→顾客忠诚； 内部流程→过程质量、过程周期时间； 学习与成长→员工技能。;财务;六、标杆分析 ;内部标杆：是指同一行业内一个经营单位或部门与另一个单位或部门相比较的方法。; 标杆法的优点：;嘘胰严慑瞎偶扩勒忌炬桑幢脚挚窍联怖伐洼败轮戳更识讼似矮筷殊呈木祷企业成本管理会计第7章课件企业成本管理会计第7章课件