会计基础第一节货币资金课件.ppt

第二章 货币资金与交易性金融资产 ［本章内容］ 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产; 第一节 货币资金; 一、货币资金的内容 货币资金是指企业在生产经营过程中，停留在货币形态的那部分资金。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。; （一）货币资金管理 1.现金管理的主要任务：包括现金的使用范围、现金收支规定及库存现金限额的规定。 现金使用范围包括： (1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费； (2)零星支出（主要指1000元以下的支出）； (3)中国人民银行规定的其他支出。 ; 使用现金应遵循以下的规定: 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定： (1)企业现金收入应于当日送存银行。 (2)不得坐支现金。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。; (5)贯彻“九不准”规定。即不准以白条顶替现金；不准挪用现金、不准私人借用公款、不准单位之间套换现金、不准假造用途套取现金、不准将单位收入的现金以个人名义存储、不准用银行账户代其他单位存入或支取现金、不准保留账外现金、不准以任何票证代替现金。 库存现金限额 。企业的库存现金限额一般情况下，保留3至5天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保留15天正常开支。 ;二、库存现金的核算 (一)库存现金核算的账户设置—设置“库存现金”账户 现金核算要求： 1、“序时登记”—— 企业应设置现金日记账 2、“定期核对”—— 企业应保证账实相符，账账相符 3、“按币种开设明细账”—— 在核算上区分本币和外币 ;（二）库存现金业务的账务处理： 现金长短款处理： 发现现金长款或短款时，应首先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因处理时: 1、现金长款（溢余）：属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款——应付现金溢余（个人或单位）”；无法查明原因，经批准转入“营业外收入——现金溢余”。 ; 2、现金短款（短缺）：属于责任人赔偿的，转入“其他应收款——应收现金短缺款（个人）”；属于保险公司赔偿的，转入“其他应收款——应收保险赔偿款”；无法查明原因的，经批准转入“管理费用——现金短缺”。 ;《 财 务 会 计 》　　　　　第二章 流动性金融资产　;《 财 务 会 计 》　　　　　第二章 流动性金融资产　;;; （一）银行存款核算的内容 1. 银行存款是企业存放的银行和其他金融机构的货币资金。 使用要求：超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。 ; 银行开户规定： 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下： （1）基本存款户： ①工资、奖金支取只能使用该账户 ② “四个一”规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； ③不能多家银行开立。 ; （2）一般存款户： ①是银行借款转存账户、分支机构账户； ②可转账、存现但不能支现； ③可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 （3）临时存款户： ①临时经营开立； ② 符合规定可存取现金。 （4）专用存款户：特定用途开立。;;;1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 填明 “现金” 字样的银行汇票也可支取现金。银行汇票一律记名。付款期限为自出票日起1个月内。可以背书转让。;③持票办理结算;中国 × ×银行;;;; 2、银行本票 由银行签发、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分为不定额的，起点为100元；定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。 一律记名，可以背书转让，付款期限为2个月。;③持票办理结算;银行本票基本格式---定额本票;不定额本票;;;支票流转程序图;②银行同意受理;转账支票;; 4、商业汇票 分为商业承兑汇票和银行承兑