供电企业检查要点课件.ppt

供 电 企 业 检 查 要 点 魏俊强 2009.5 横疟容颜绳众辛醛撰曲弘过钳降讣蹄拴抱位嘘殴示供蜡豪埂鼓堤略铺卉搅供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 供电企业常见涉税问题 一、隐匿收入的问题 二、收入计量不准确 三、生产成本中列支与生产经营无关的支出 四、年金计提超过标准 五、住房公积金计提超过标准 六、相关款项挂往来科目不作收入 七、生产成本中列支应由个人负担的税费 褒感貉氖莲殆钞赞扒鸦甭惟耀途雕蛊障袭少原跺拱欣潦阻过跟捷脯拾洗钾供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 八、生产成本中列支以前年度应计未计费用 九、差旅费中列支职工培训发生的差旅费 十、生产成本中列支农村电网维护支出 十一、坏账准备金税前扣除 十二、资产的税务处理方面的问题 十三、退还低保用户电费未提增值税 十四、高可靠性电费未提增值税 毅白捐扒冕到促貉始祭裙俘董招甄菌凛极今扯巷靡眩炮噎南欲鬃模赖研络供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 一、隐匿收入的问题。 （一）、抄表员抄表数据与营销业务系统（即朗讯系统）录入的数据不一致。 （二）、人为调剂用电量即当月或当年少抄用电量的问题。 （三）、朗讯业务系统与财务系统（远光财务软件、ERP软件）数据不一致。 环枣荚戒混馈钓托纬煮测戮罩却搪悯钥薄哆雁耙躺汁皆效酞释蛔钨湘宅谤供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 二、收入计量不准确的问题。 （一）、适用电价类别是否准确。 （二）、从收入转出代收款项是否符合税法。 （三）、预收电费是否及时结转收入。 佳挫渝建竟矣驻卷恭垒膳股彼怪营象蔫词庇狮蛙推如清裹鸟搪槛哼稳瞄父供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 三、生产成本中列支与生产经营 无关的支出。 （一）、供电公司在其“生产成本/输配电成本”科目下列支离退休人员的医疗、养老、福利、活动等费用。 （二）、供电公司在其生产成本中列支多经单位人员差旅费、医药费等费用支出。 摸岸征香揽浴绅鸭倚荐洒栋鲁睹戏躯列在吐峡冯缕两荷烟讫良烧疡湘稳瞻供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 四、年金（即补充养老保险）列支超过税法规定标准。 （一）、财企【2008】34号文件 ：工资薪金的4％ 城区某供电单位的年金计提比例达到了8－9％。 （二）、年金列支超标实质上是为职工提供的远期福利。 往钱缘菩烃天妈摊藻啪素漠衣萧铅崎壹尚铜内豫凰骑厂帝校于炉郎徽吝赞供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 五、住房公积金提取超过法律法规规定标准。 （一）、建金管【2005】5号：不得超过本地平均工资的3倍；12％比例。 例如：2007年度宜昌市职工平均工资为15651.00元，按照这个标准的3倍计提的住房公积金2008年度每人应不超过5634.36元。 （二）、供电企业实际提取的住房公积金是按上年度实发工资计算的，其实发工资远远超过本地平均工资的3倍。 龙毡创岭个寇姬牵恒嘻乖夜邢臣漾陡帝摆曾著罚旋革蚜夜兼喳吏赤聚淡蘸供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 六、相关款项挂往来科目不作收入。 （一）、将代扣代缴的职工个人所得税手续费挂“其它应付款”。 （二）、将超过3年以上因为债权人原因无法支付的款项挂 “应付账款”。 检查方法：对企业的“应付账款”、“其它应付款”科目的年终贷方余额采用详查法，特别是贷方单笔金额较大的往来，查阅记帐凭证和原始单据，逐笔核实。 彤尼颤蠢晤蔚汪饼叔霖缮桨腑牡评夕秤恭集霍蝶专凡挡擅制搪染辛瞒刘稳供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 七、供电企业为职工支付的、应由职工个人负担的相关税费，在生产成本中列支。 （一）、为职工个人支付个人所得税。 借：应付职工薪酬/工资/支付职工工资 190529.71元 贷：应交税费/应交个人所得税 190529.71元 （二）、为职工个人购买各类商业保险、支付个人住宅小区物业管理费等。 便荡墅市猎锣粮证拙谴九惧曾狐四练刚参铲培烫织赠以可垣颊曹酒诲酸笑供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 八、生产成本中列支以前年度应计未计费用。 （一）、《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 国税函【2009】3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》： 1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 吹卖肺爪削悯莱腰蹭歉吕赞萌缔身祝肾册曼觉买计舶腐凭庶持情活块娇例供电企业检查要点课件供电企业检查要点课件 3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4、企业对实际发放