俄罗斯联邦税收简课件.ppt

俄罗斯联邦税收简介;一、俄罗斯联邦的税收概况;设7个副局长，各司其职。 设8个跨区联邦税务局检查局：分别是中央局、南方局、西北局、远东局、西伯利亚局、乌拉尔局、伏尔加河沿岸局、北高加索局。 设9个联邦税务局行业特大型纳税人检查局：分别是石油、天然气、建筑、电力、冶金、交通运输、通讯、机械及国防制造工业、银行保险业特大型纳税人检查局 。 各联邦主体（共和国、州、边疆区等）各级税务管理局。;（二）俄联邦税收收入情况;（三）俄罗斯的税收管理 ;1.报税单的填报 　俄罗斯联邦税收法典规定，报税单是纳税人对所获取的收入和产生的支出以及对收入来源、税收优惠和计算的税款所作出的书面声明，是纳税相关的资料。报税单可由纳税人亲自送达税务机关或者邮寄。税务机关无权拒收报税单，必须按纳税人的要求在报税单副本上签收并填写报税单递交日期。 　关于报税单的格式，如果税法没有统一规定，联邦税的报税单格式由俄罗斯国家税务总局制定和批准；地区税和地方税的报税单格式由国家税务总局的各有关分局批准。 　报税单应按税法规定的期限呈报。填报联邦税、地区税、地方税报税单的细则，由俄罗斯国家税务总局征得财政部的同意颁布。 如果纳税人发现其呈交的报税单有误，甚至出现造成应纳税额减少的错误，必须对报税单进行补充和修改。;2.严格的税务审计与检查 　　税法规定，为实行税收监督，纳税人必须按单位所在地、单位的分支机构和代表机构所在地、自然人居住地，以及按归其所有的应课税的不动产和交通运输工具所在地接受税务机关的审计。单位和组织或个体业主接受审计的申请书，在其登记注册后的10日内按所在地或居住地递交税务机关。对自然人的税务审计由自然人居住地税务机关进行。 　　审计申请书格式由俄罗斯国家税务总局规定。纳税人在递交审计申请书的同时，还须提供注册证明、企业创办证明及能够证明企业和组织依法的其他凭证。个体业主则须提供个人业主注册证明和能够证明纳税人身份及在居住地凭据。 税务机关须自纳税人提交所有必要文件和凭证之日起的5日内进行审计。如果纳税人变更了所在地或居住地的，应自变更后的5日内向税务机关声明。 　　俄罗斯国家税务总局根据审计资料，按俄罗斯政府规定的方式实行纳税人统一登记制度。;税务检查是税务审计的一种重要形式。税法规定，税务机关实行案头税务检查和实地审计两种形式。 案头税务检查的主要依据是税务机关掌握的纳税人的经营活动材料和纳税人提供的报税单和其他税收凭证。税务机关对某些税收项目进行初审，如果审查中发现填报错误或所提供的数据和凭据相矛盾，税务机关要通知纳税人在规定的日期内予以更正。如发现偷税、漏税，则对纳税人下发补税和罚款通知书。 ;实地审计根据税务机关负责人的决定进行，限每年一次，每次不能持续两个月以上。必要时，进行实地审计的税务机关人员可以对纳税人的财产进行清点，并对纳税人用于取得收入的生产场所、仓库、商场和其他场所，包括对课税对象实施检查，以确定实际情况是否与纳税人提供的资料相符。如果纳税人阻挠税务机关执行公务，要按税法追究责任。对实地审计的结果要写成税务检查报告，并由税务机关有关人员、被检查单位的负责人或个体业主签字。同时税务机关的审计材料应在10日内作出。;3.纳税人对税务机关征税有异议，或对税务机关的决定及其公职人员的行为为不满，有权向上一级税务机关提出申诉或控告，并可以同时将同样内容的诉状递交到法院，向法庭提出起诉。;4.俄联邦税务系统信息建设十分发达 　　俄罗斯税务机关的自动化信息系统已经全面建立起来，在税收征管中发挥着重要作用。 　　1、监督税法的实施。 　　2、对纳税人和向预算缴款的其他付款人进行及时和全面审计； 　　3、保证俄罗斯公民、外国公司和无国籍人士正确计算付款，保证这些付款纳入有关的预算； 　　4、监督纳税人及时提供会计报表、平衡表、税收计算表，以及与计税和纳税有关的其他报表、报单和凭证等； 　　5、通过金融机构返还多征收和多缴纳的税款以及向预算的划转税款； 　　6、保证正确使用法律规定的财政制裁措施； 　　; 7、进行罚没财产和无主财产的核算、评估和销售工作； 8、从企业、组织、财政机关和银行机构获得借以对应交纳税款额进行会计核算的凭证；在纳税人不向税务机关提供会计报表、平衡表、税收计算表、报单和计税纳税有着的其他凭证的情况下，暂时中止企业、机构、组织、公民在银行和其他金融信贷机构的结算账户和其他账户的业务； 9、编制、分析并向上级国家税务机关提供规定的报表； 10、审查在课税问题上公民、企业和组织的建议与申诉，以及对税务机关公职人员行为的控告； 11、按纳税人类型、地区、课税各类和活动方式和银行来审计税收进款；分析税收进款动态； 12、向政府机关提供税收进款信息； 13、完善课税系统的功能； 14、向纳税