印 花 税 会计课件.ppt

印 花 税 会计;第一节 印花税的基本要素; 三、印花税的纳税人 ; 四、征收范围与税率 （一）征收范围 印花税的征收范围包括5大类 1.应税合同，包括购销、加工承揽合同、建筑工程承包合同、财产租赁、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证。 2.产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 3.营业账簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册。 4.权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 5.经财政部确定征税的其他凭证。 不论以何种形式或名称书立的凭证，只要其性质属于上述列举的征收范围，均应照章纳税。有些业务部门将货物运输合同、仓储保管合同、银行借款合同、财产保险合同等单据作为合同使用，也应按照合同凭证纳税。对于《中华人民共和国印花税暂行条例》没有列举的凭证，则不属于印花税的征税范围，不征印花税。;（二）税率 印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一（股权转让书据等），最低税率为万分之零点五（借款合同）。最高税率是最低税率的20倍。 印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、l‰。 1．适用0.05‰。税率的为“借款合同”； 2．适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”； 3．适用0.5‰税率的是“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿； 4．适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”、“股权转让手续”。; 五、税收优惠 1.一般免税规定 （1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花； （2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； （4）无息、贴息贷款合同免税； （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； （7）农牧业保险合同免税； （8）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税。 （9）企业改制过程中有关印花税征免规定。;六、征收管理 （一）纳税方法 印花税的交纳办法有三种：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。 1.自行贴花办法，即“三自”纳税办法 2.汇贴或汇缴办法 ： 一份凭证应纳税额超过500元的，用缴款书或完税征缴纳（汇贴）; 同一类凭证频繁贴花的，可按1个月的期限汇总缴纳（汇缴） 3.委托代征办法 税务机关委托经由发放或办理应税凭证的单位代为征收印花税税款 （二）纳税环节 书立领受时——合同签订时、账簿启用时、证照领受时。 （三）纳税地点 一般就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。;第二节 印花税的计算及会计处理;建设工程勘察设计合同; （二）特殊规定 （1）同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分别计算税额加总贴花，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。（重要） （2）未标明金额的应税凭证按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场牌价）计算 金额，然后按规定税率计算贴花。 （3）外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。 （4）应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。 （5）签订时无法确定金额的合同先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税 （6）订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴花。 ; （7）事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位的记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算贴花。跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花。企业发生分立、合并、联营等变更后，凡毋须进行法人登记的原有资金账簿的已贴印花继续有效。 （8）商品购销中以货易货，交易双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。（重要） （9）施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包、转包合同还要计税贴花。（重要） （10）股票交易的转??书据，依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额为计税金额 ; 【例题·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ） A.商品房销售合同 B.土地使用权转让