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浅议税收政策在消费升级中促进作用摘要：税收和消费都是经济活动的重要内容。税收作为国家促进经济稳定发展的宏观调控工具，在促进消费升级方面具有较大的作用，其宽严直接影响到居民的消费预期。主要表现在通过对增值税、消费税、所得税、房产税等税收政策的调控，来减轻企业和居民个人税负，提高居民收入水平，增强和刺激居民的消费预期，引导居民合理消费，促进消费水平的升级，推动中国经济稳定、可持续发展。 关键词：消费升级；税收政策；促进作用 中图分类号：F810.422　　文献标志码：A　　文章编号：1673-291X（2012）23-0098-03 随着中国经济快速发展和居民收入逐步增长，居民消费能力也不断升级，从几十年前“百元级”的自行车、缝纫机，十几年前“千元级”的冰箱、彩电到近几年“万元级、十万元级”的小汽车以至“几十万元甚至上百万元级”的住房，消费品档次越来越高，消费升级的周期越来越短。但由于种种原因，居民消费总体不足的问题依然存在，其增长速度仍滞后于GDP同期增速，消费档次的升级还有很大空间。近几年，受国际金融危机的影响，中国长期形成的过度依赖投资和出口的经济发展模式已难以为继。从经济长期稳定发展的需要出发，国家已将刺激消费、扩大内需作为经济发展的基本立足点和长期战略方针，其中税收政策促进消费升级是解决消费不足问题的重要宏观政策之一。作为国家促进经济稳定发展的宏观调控工具，税收政策在促进消费升级方面具有哪些作用？本文将对此进行探讨。 一、消费升级的内涵解析 1.消费及消费升级的概念。消费是指利用社会产品满足人们各种需要的过程，是社会再生产过程中的一个重要环节，也是最终环节。消费分为生产消费和个人（居民）消费。而消费升级则是指消费质量和水平的提高。具体可表现为消费的结构型升级和消费的质量型升级。消费的结构型升级可用恩格尔系数来表示，恩格尔系数减小，通常表明人民生活水平提高，消费结构改善；消费的质量型升级主要表现在基本消费品（衣、食、住、行）和文化娱乐方面的消费升级。受生理因素的限制，一般说来，人们对基本消费品的需要是有限的，弹性较小，而对享受型消费品和发展型消费品的需要是无限的，其弹性非常大，因此，未来消费升级的重点将是享受型消费和发展型消费。中国居民消费升级经历了以传统的基本生活消费为主的初级阶段、以普及家用电器为主的购置生活必需品阶段，现正向以住房、汽车和服务型消费为主的享受型和发展型消费阶段过渡。现阶段，由于中国不同地域、城乡居民之间的家庭收入上存在着明显的差别，消费层次往往不尽相同，消费升级对不同地区、不同收入居民而言有着不同涵义，其特点不仅呈排浪式，也呈阶梯式。因此，完善消费升级的税收政策则应有所倾斜、区别对待。 2.消费升级与经济发展的关系。马克思说：“一定生产决定一定的消费、分配、交换和这些不同要素相互间的一定关系。当然，生产就其片面形式来说也决定于其他要素……最后，消费的需要决定着生产。”（《马克思恩格斯选集》第2卷，第102页）。这告诉我们，生产发展决定消费，生产发展提供人们消费的物质产品；同时，消费对生产也具有积极的反作用，因为只有在消费中产品才成为现实的产品，并创造出新的生产需要。由消费、投资以及出口构成的国民经济的总需求中，消费需求作为最终需求，拉动经济增长最为有效，消费升级能够为经济增长提供强劲动力。中国是社会主义国家，发展经济的目的就是最大限度地满足人民的物质生活和文化生活的需要。所以，在物质财富不断增长的情况下，鼓励消费，发展消费，这既是社会健康运转、人类走向自由全面发展的需要，也是体现中国社会主义制度优越性的必然要求。 3.税收对消费的影响。美国著名经济学家保罗·萨缪尔森认为，税收对消费的影响是巨大的，政府增加税收，使得“我们的实际可支配收入将降低，而可支配收入的降低又使我们减少消费支出”。消费支出的减少会使消费曲线下移，较低的消费曲线相交于较低的国民收入曲线，将导致国民生产总值的减少。所以，对某些产品和行业增税会抑制其消费需求，对某些产品和行业降税则可以起到相反的效果。税收在一定的条件下能影响消费升级，但不能决定消费升级。所以，税收政策对促进消费升级的作用空间是有局限性的，我们在注重税收政策调节的同时也要注重其他手段的综合运用。就税收政策而言，为更好地发挥其影响作用，我们必须按照兼顾公平原则，力求做到公平税负，即“对于情况相同的人征收相同的赋税；对于情况不同的人，征收不同的赋税”，才能缩小公民收入分配和消费水平上的差异，使消费升级趋于同步。 二、税收政策对居民消费升级的促进作用 现代消费理论认为，某一时期居民消费需求的因素主要包括消费能力、消费意愿、消费环境等方面，税收政策作为政府宏观调控的重要手段，能够通过改变和提升消费能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求及其