浅谈企业内部控制失效原因及对策.doc

浅谈企业内部控制失效原因及对策摘要：内部控制是指企业为保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制定和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。企业的内部控制涉及到企业生产管理的全过程，大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。本文就企业内部控制失效现象作些探讨，并指出完善企业内部控制的对策。 关键词：内部控制；内部控制失效；应对策略 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01 一、企业内部控制失效的主要表现 1.企业内部财务控制的运行需要投入设备、技术、资金等，在综合考虑成本效益的基础上，建立能为企业较为合适的内部财务控制，执行中难免不能做到面面俱到，对某些环节(如采购环节、存货)的控制难免会有疏忽或断档环节。 2.一些企业一般仅针对企业常规业务活动而进行内部控制。而一些特殊业务，企业现有的内部财务控制就难以适应，则需要借助企业各部门共同的控制和监督，但在实际工作中难以真正完成内部财务控制。 3.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部管理控制的严肃性，同样会引起内部管理控制整体失效。 4.内部财务控制可能因经营环境、业务性质的改变，缺乏对高层管理人员的有效约束和长期激励机制而失效。现有的内部财务控制可能不再适用，效果已被削弱，实际已长期处于失效状态。 5.内部财务控制的自我评价缺位，难以衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性。 二、完善企业内部控制的对策 1.重塑企业内部控制环境 企业领导要正确认识内部控制的内涵及其实施要求，重视内部控制对企业发展的意义。要进行组织控制，根据不相容职务分离原则和经营特点进行组织机构设置，形成相互制衡的机制；在分工协作基础上依据适当的授权程序明确各部门、各岗位的权限和责任；做到管钱与管账、管物与管账、审批者与执行者、执行者和监管者分离。要重视对人力资源的控制，制定员工工作规范，加强考核的奖惩力度；定期培训员工，提高其业务素质；定期不定期地轮换销售、采购、出纳等重要岗位，抑制不法分子的不良动机，同时挖掘员工的潜在能力；提高工资及福利待遇，增强企业凝聚力。 2.建立风险评估机制 风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，主要包括识别影响组织目标实现的各类风险，建立风险管理机制，分析各类风险。在当今信息社会，经济环境风云变化，企业间竞争越来越激烈，经营风险不断提高。但很多企业风险意识淡薄，忽视风险控制，如盲目使用巨额资金，轻率进行投资。因此，建立风险控制系统作为一项独立的内部控制目标，有利于强化企业风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。 具体而言，企业应从以下四方面来建立风险评估机制。一是评估筹资风险，如确定企业财务结构，安排筹资结构，确定筹资币种、金额及期限，做到筹资成本估算和筹资偿还计划的事先评估、事中监督、事后考核。二是评估投资风险，对各种债权投资和股权投资做可行性研究，并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素要制定应对预案。三是评估信用风险，制定客户信用评估指标体系，确立信用标准，规定客户审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。四是评估合同风险，建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序。 3.强化企业控制活动 控制活动是指企业管理部门为保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。它贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。控制活动主要包括所有经营活动应有适当的授权、不相容职务应当分离、有效控制凭证和记录的真实性、资产和记录的接近限制、独立的业务审核。 强化企业控制活动，一要实行授权书控制。其方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额，其原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。另外，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所有经济业务的工作质量。二要加强凭证与记录控制。严格审核外来的和自制的原始凭证，重点对凭证的合法性、合规性、合理性和真实性进行审计，保证会计记录的真实完整。会计人员要严格分工，按照内部牵制的基本原则，各司其职，各负其责，以便分清责任，考核业绩。三要加强实物控制。企业应对实物资产从取得到报废有明确的管理规定，通过建立定期盘点制度，掌握企业资产动态，加强资产的购进、耗用、报废等各环节的控制与管理。 4.加强企业内外部信息沟通 企业必须建立统一的信息管理系统，畅通沟通渠道。信息管理系统就是向企业的各级主管部门、其他相关人员以及企业外的有关部门提供信息的系统。一个有效的内部控制系统需要充分的内部财务、经营