浅谈当前企业内部控制存在问题及对策.doc

浅谈当前企业内部控制存在问题及对策摘要：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国多数企业在控制环境方面、会计责权控制方面和内部审计方面尚存在一定的问题，本文从完善公司治理结构、公司控制环境，加强会计责权控制及内部分工和加强内部审计等四个方面提出了对策。 关键词：内部控制;控制环境;内部审计 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。自2009年1月我国《企业内部控制规范》执行以来已经三年多了，由于是界定在国有大中型企业和上市公司施行，其他企业自愿施行，因此，该规范并未在我国全部企业完全推行，调研表明，目前，我国企业在内部控制管理上尚存在着一定问题。 一、企业内部控制制度存在的问题 1、控制环境方面 控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。调查显示企业内部控制环境方面存在如下问题： (1)内部控制意识薄弱，未制订成文的内控制度。 (2)组织机构设置不合理。有些企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式——政企合一的原则来设立．这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便而没有注意到企业组织的合理性问题。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。 2、会计责权控制方面 会计责权控制是内部控制的手段，很多企业会计责权控制还不够完善，主要存在以下几个问题： (1)财务与会计合署办公。在传统计划经济体制下，这种机构设置尚能满足管理的需要，但与现代企业制度要求相比，其弊端暴露无遗：服务对象不明；财会部门负担过重；违背不相容职务分离原则。 (2)责权不对等。目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。 3、内部审计方面 纵观我国内部审计十几年来的发展，结合对企业调查，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题如下： (1)组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的。我国内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视，被调查企业的内部神秘人员大多是从财会部门转来的，有的甚至是从其他部门调来的，而且一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。 (2)独立性不够。据审计署1995年第l号令规定；“内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。”这说明我国内部审计实行的是单一的厂长经理模式。各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。 (3)重审计监督，轻服务建设。内部审计忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。 二、完善企业内部控制的对策 1、完善公司治理结构 （1）完善董事会设置 提高董事会成员的专业知识水平，改善董事会整体素质，最好聘请那些熟悉公司主要业务、有专业背景、有能力的人参加，以增强其专业性；细化董事会内部结构。通过细化结构加强董事会专业委员会职能以及决策与监督程序，为董事会核心作用的发挥提供信息和技术支持。 （2）建立反向制衡机制 在保障董事会核心地位的同时，也应该建立反向制衡机制。决策与执行相互分离是内部控制框架中不相容职务分离的五大内容之一。这种分离不仅包含了当事人间的相互制约，而且还包括反向制衡。 （3）加强预算控制 预算控制是内部控制的一个重要方面。企业除了要编制高质量的预算之外，还应制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的方法、预算执行情况的分析方法等，积极推进全面预算管理。 2、完善控制环境 （1）进行企业道德建设 企业道德是经营道德的基础，是实现社会经济活动合理化的重要精神力量。企业法人作为个体，其道德水准不仅是良好的内部控制的基础，而且是影响和决定整个社会经济道德的基础。为此需强化道德建设 （2）重视企业组织机构建设 必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用。各级领导者横向间加