现代风险导向审计在我国存在问题及对策.doc

现代风险导向审计在我国存在问题及对策摘要：现代科学技术的日益发展，不仅带动了经济的快速发展，也使得全球的经济更加复杂化，使得传统的审计模式已经不能彻底的解决企业生存发展中的一些问题，这就使得审计实务界将更多的关注放到一种新的审计模式——现代风险导向审计。本文阐述了现代风险导向审计的基本内涵，分析了这种新的审计模式在我国运用中存在的一些问题，在此基础上，提出了推行现代风险导向审计的相关建议。 关键词：现代风险导向审计；问题；对策 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01 现代风险导向审计的发展，在我国虽然作为一个新的课题，但已逐渐运用到注册会计师开展审计业务的过程中。它的开展主要是让注册会计师全面了解企业的经营状况，从整体上进一步识别企业的经营风险，确定审计程序，将存在的风险降低到可接受水平，帮助企业实现企业追求的利润最大化的目标。 一、现代风险导向审计的概述 (一)基本内涵 现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。 (二)审计模式 传统风险导向审计是指以审计风险模型为导向而进行的审计，其审计模型是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次的风险的评估。当被审计单位管理层舞弊时，内部控制是失效的，并且随着企业财务欺诈案的不断出现以及我国一些大型的会计师事务所的倒闭，使人们对传统风险导向审计产生了质疑，由此传统风险导向审计的改进势在必行。 现代风险导向审计的推行，与传统风险导向审计相比，在形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。它的风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。注册会计师在进行审计时，必须注意在以下三个方面进行审计评估：第一，审计目标是被审计单位的财务报表的公允性和合法性发表意见，审计单位的具体情况不同，风险的详简程度也不同，这就需要审计评估。第二，在总体审计策略和具体审计中，应对重大错报风险进行审计评估。第三，详细安排审计人员和审计时间，包括对外报告的时间，执行审计工作的时间和与管理层沟通的时间等。 二、现代风险导向审计在我国存在的问题 (一)审计成本问题 审计的整个过程在某种意义上就是审计风险的控制过程，而对审计风险的控制必然会付出一定的代价，这个代价就是审计过程中耗费的成本即审计成本。降低审计风险必然会加大审计成本，这样就直接减少了审计的净收益。可是如果审计风险过高，审计成本能够较低，审计风险损失就有可能加大，同样减少了审计的净收益。注册会计师行业就必须保证在很大程度上可能降低财务报表审计风险的条件的同时又节约审计成本，在一定程序上为了追求审计成本效益最大化的结果，进而开展现代风险导向审计。这种审计模式的开展，在理论上还不够成熟，具体操作上的复杂性和高度的专业化，使现代风险导向审计在实际推广中困难重重，在开展过程中还需要现代信息技术的有力支持，这样会增大会计师事务所的审计成本。推行现代风险导向审计还需要会计师事务所投入巨额的资金来开发新型的软件和建立支持功能强大的数据库，以满足注册会计师了解企业的战略、流程以及进行风险评估支持、业绩衡量和持续改进的需要。离开了这些因素的分析，注册会计师就很难识别、评估重大错报风险。 (二)被审计单位内部治理机制不完善 被审计单位内部治理机制不完善，导致市场的需求不足，按照两权分离的原则，理论上应由审计委托方，审计主体和审计课体三方组成。他们之间的关系应该是股东委托注册会计师对公司的管理层进行审计，由于公司治理结构的不合理，现实中的委托代理关系已经简化为管理当局和注册会计师对自己的审计，公司管理当局就有可能通过提出变更会计师事务所的威胁来影响注册会计师的决策，避免不利的审计意见，指示注册会计师发表错误的审计报告，或是忽略其中出现的错误，在这种情况下，对高质量的审计服务需求不高。 (三)企业识别风险的能力有限 许多小型企业或是刚上市的公司，为了在短期之内获得可观的效益，没有透彻的分析潜在的事件和企业自身可以接受风险的水平，就去经营利润高而风险大的业务，使企业受到较大的亏损。还有一部分规模较大的企业往往在没有树立商业洞察力和目标的情况下，就去追求扩展的机会，被眼前的利益所迷惑，没有运用确定的风险识别工具和方法，结合与内外部风险相关的信息，从而做出了错误的决策，导致企业造成巨大的损失。但是过分的谨慎也会使企业停滞不前，错失大的良机。所以只有正确的认识风险，合理的预计风险，确定企业自身可接受的水平，才能最大限度的提高企业的利润，把握发展机会。 (四)审计人员素质问题 现代风险导向审计，作为一种适应经济时代的新的审计模式，要求审计人员具