Y会计账务与税务处理差异与平衡.ppt

财税〔2009〕29号 企业手续费及佣金支出税前扣除问题 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等 非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。 １４　补充养老保险费、补充医疗保险费所得税问题及对策财税〔2009〕27号 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 第四讲　上年帐务调整与纳税调整技巧 一、涉税事项的账务调整技巧 （一）年终结账前的账务调整技巧 （二）以前年度损益调整的账务处理 （三）汇算清缴中的纳税调整技巧 1．预提费用的纳税调整与扣除技巧 2．跨年度费用的纳税调整与扣除技巧 3．年末暂估入账采购业务的纳税调整 4．逾期未支付的应付账款的纳税调整 二、税务稽查与涉税账务调整 1．税务稽查补税如何调账？ 2．查增的应纳税所得额如何弥补亏损？ 所得税汇算清缴后，对查出应补企业所得税如何进行会计处理？ （1）通过“以前年度损益调整”科目核算，不对“以前年度损益调整”科目发生额进行分析，在计算应纳税所得额时容易发生差错。此办法可行否？ （2）通过“利润分配——未分配利润”科目核算。这是否符合所得税会计的要求，是不是否定了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，是不是回到了所得税是利润分配的老路上去？ （3）通过“所得税”科目核算。这种处理是不是符合所得税会计的精神，根据具体会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 3．企业虚报亏损如何调整账务？ 税务机关对在申报亏损的企业进行纳税检查时，如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损应如何处理 * ３关联方借款利息支出税前扣除的疑难问题及对策 国税发〔2009〕88号 企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据： （一）……（五）（六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明（七）…… 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失 如何才能达到上述条件？ ４　搬迁收入纳税疑难问题及对策 某企业被政策搬迁，被搬迁的固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为400万元，搬迁后的重建支出为950万元，请问如何进行会计处理和税务处理 收到时 借：银行存款 　贷：专项应付款 拆迁时　借：固定资产清理 　　　　　　　累计折旧 　　　　　　贷：固定资产 　　　　　借：专项应付款 　　　　　　贷：固定资产清理 使用时 借：固定资产、无形资产 　贷：银行存款 　借：专项应付款 　贷：递延收益 未用完部分 借：专项应付款 贷：资本公积 资产使用寿命期内 借：递延收益 贷：营业外收入 企业政策性搬迁或处置收入所得税问题 国税函〔2009〕118号 企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额 企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所