第八章金融机构往来业务的核算1.ppt

第七章 金融机构往来业务的核算 商 业 银 行 会 计 主 讲 人 ：赵 晶 第八章 金融机构往来业务的核算 第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算 第八章 金融机构往来业务的核算 理解金融机构往来的概念。 掌握异地结算转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。 第一节 概述 一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定 一、概念 金融机构往来的概念 是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 金融机构往来的内容 商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等； 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。 一、概念 一、概念 一、概念 一、概念 二、核算要求及规定 1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。 3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。 第二节 商业银行往来的核算 一、异地结算转汇业务的核算 二、同城票据交换业务的核算 三、同业拆借业务的核算 一、异地跨系统转汇业务的核算 在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其转汇的方式有两种。 1.通过跨系统商业银行转汇 商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行 2.通过人民银行电子联行转汇 系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万) （二）通过跨系统商业银行转汇 1.汇出地处于双设机构地区的转汇 2.汇出地为单设机构地区的转汇 3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇 1.汇出地处于双设机构地区的转汇 双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用“先横后直”转汇方式。图式如下: 例题8-1 12月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 解答例题8-1 海淀区农行（汇出行）： 借：活期存款—经贸中心 78800 贷：存放中央银行款项 78800 海淀区工行（转汇行）： 借：存放中央银行款项 78800 贷：清算资金往来 78800 泰兴市工行（汇入行）： 借：清算资金往来 78800 贷：活期存款—进出口贸易公司 78800 2.汇出地为单设机构地区的转汇 单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构 采用“先直后横”的转汇方式。图式如下: 例题8-2 4月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 解答例题8-2 泰兴市工行（汇出行）： 借：活期存款—进出口贸易公司 60000 贷：清算资金往来 60000 北京市海淀区工行（转汇行）： 借：清算资金往来 60000 贷：存放中央银行款项 60000 北京市海淀区农行（汇入行）： 借：存放中央银行款项 60000 贷：活期存款—贸易中心 60000 3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇 一般是乡、镇所在地基层处所 采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下: 例题8-3 江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分